美國稅收制度簡介

　　很多學(xué)習(xí)美國CPA的同學(xué)一定對于美國的聯(lián)邦稅法不會感到陌生，然而CPA教材更加側(cè)重于應(yīng)試，可能對于美國稅制的一些背景大家還不是很了解。今天我們就一起來了解一些關(guān)于美國稅制的小知識。

　　稅收的出現(xiàn)

　　1775年英屬北美13個殖民地人民進(jìn)行爭取民族獨(dú)立的革命戰(zhàn)爭，次年宣布獨(dú)立。1783年英國承認(rèn)美國獨(dú)立。1781～1787年這13個州組成邦聯(lián)國會。此時這一松散的州際聯(lián)盟尚沒有征稅權(quán)。部分州只對有些船舶征收噸稅或限制關(guān)稅。在全部財(cái)政收入中，稅收比重極低。1787年，美國制定新憲法，規(guī)定聯(lián)邦政府享有獨(dú)立征稅權(quán)。關(guān)稅成為聯(lián)邦的主要收入來源，此外還征收少量消費(fèi)稅及一些直接稅，各州政府主要課征財(cái)產(chǎn)稅和人頭稅等。19世紀(jì)中后期至20世紀(jì)初，美國聯(lián)邦政府實(shí)行擴(kuò)大消費(fèi)稅和提高稅率的政策，消費(fèi)稅比重急劇上升，關(guān)稅退居次要地位。

　　稅收的調(diào)整

　　至1902年，消費(fèi)稅占聯(lián)邦稅收總額的比例高達(dá)95%。在州一級稅收收入中，財(cái)產(chǎn)稅仍居于主導(dǎo)地位。1913年，美國第16次憲法修正案賦于聯(lián)邦政府以所得稅征收權(quán)，美國稅制開始向以所得稅為主體過渡。這以后，所得稅法幾經(jīng)調(diào)整和完善，稅收收入增加很快，到1982年，在聯(lián)邦全部稅收收入中，個人所得稅收入占47.6%，具有所得課稅性質(zhì)的社會保險(xiǎn)稅收入占32.9%，公司所得稅占7.5%，形成以上述三種所得稅為主體的稅制格局。

　　稅制結(jié)構(gòu)

　　聯(lián)邦稅以個人所得稅、社會保險(xiǎn)稅、公司所得稅為主，此外還有遺產(chǎn)稅與贈與稅、消費(fèi)稅（包括一般消費(fèi)稅及專項(xiàng)用途消費(fèi)稅）暴利稅、印花稅等。關(guān)稅是由關(guān)稅署負(fù)責(zé)的稅種各州一級稅制不完全一致，一般有銷售稅、所得稅、財(cái)產(chǎn)稅、遺產(chǎn)稅和繼承稅、機(jī)動車牌照稅、州消費(fèi)稅等。地方主要以財(cái)產(chǎn)稅為主。此外有對旅館營業(yè)供電電話使用征收的營業(yè)稅、許可證稅等。美國各級政府的稅收總收入在80年代占國內(nèi)生產(chǎn)總值的比重穩(wěn)定在26～28%。各級政府稅收收入占財(cái)政總收入的80%以上，聯(lián)邦政府稅收收入則占財(cái)政收入90%以上1988年，在聯(lián)邦稅總收入中，個人所得稅占45.36%，公司稅占10.68%，社會保險(xiǎn)稅占37.26%。在州一級稅收總收入中，1986年對貨物、勞務(wù)征稅占59.62%，個人所得稅占28.97%，公司稅占1.83%；在地方一級稅收總額中，財(cái)產(chǎn)稅占70.04%，對貨物、勞務(wù)征稅占20.01%，個人所得稅占5.89%。