外國(guó)稅收優(yōu)惠

外國(guó)稅收優(yōu)惠的目的是減少雙重課稅負(fù)擔(dān)的發(fā)生，否則便會(huì)發(fā)生外國(guó)收入來(lái)源被美國(guó)和收入來(lái)源的外國(guó)同時(shí)征稅的情況。

取得優(yōu)惠的資格

您必須符合四個(gè)測(cè)試﹐才能取得優(yōu)惠的資格：

1.該稅必須是合法和實(shí)際的外國(guó)繳稅義務(wù)

2.您已被征稅

3.您必須已經(jīng)支付或開(kāi)始累計(jì)稅金，并且

4.該稅必須是所得稅（或相當(dāng)于所得稅）

一般來(lái)說(shuō)，只有外國(guó)或美國(guó)占有地（也稱為美國(guó)領(lǐng)土）累計(jì)或支付的所得稅或相當(dāng)于所得稅款才符合外國(guó)稅收優(yōu)惠。合格的國(guó)外稅不包括：

退還給您的稅金

用來(lái)給您或與您有關(guān)系的人的補(bǔ)助金

非強(qiáng)制性繳納給外國(guó)的稅款，因?yàn)槟梢悦庥谙蛲鈬?guó)繳稅

以下于某一國(guó)家制裁期間所支付或累計(jì)的所得稅:

-國(guó)務(wù)卿指定某國(guó)家反復(fù)地提供支持國(guó)際恐怖主義的行為，

-美國(guó)與該國(guó)斷絕或停止外交關(guān)系，或

-美國(guó)不承認(rèn)該國(guó)政府，除非該政府在武器出口管制法下得以合法購(gòu)買(mǎi)國(guó)防物品或服務(wù)。

-注意：上述稅金可以申請(qǐng)列舉扣除。

選擇稅收優(yōu)惠或扣除項(xiàng)目

您可以選擇符合條件并在當(dāng)年支付或累計(jì)的外國(guó)所得稅當(dāng)作外國(guó)稅收優(yōu)惠或作為列舉扣除項(xiàng)目。要選擇扣除，您必須列舉在1040副表A上。要選擇外國(guó)稅收優(yōu)惠，您須使用1116表，并將它附加到您的1040表或1040NR表。您必須為所有該年度支付或累計(jì)的外國(guó)稅金選擇外國(guó)稅收優(yōu)惠或作為列舉扣除項(xiàng)目。需每年進(jìn)行一次選擇。

如果您用現(xiàn)金收付會(huì)計(jì)法，您只能當(dāng)年度申報(bào)此外國(guó)稅收優(yōu)惠或作為列舉扣除項(xiàng)目，除非您選擇使用應(yīng)計(jì)累積法計(jì)入另一個(gè)稅務(wù)年度的總收入中。一旦您做出選擇，便不能轉(zhuǎn)而將稅金計(jì)入后面的納稅年度中。

是否隨1116表申報(bào)

如果您合于下列所有的條件，您可以申請(qǐng)外國(guó)稅收優(yōu)惠而不需要申報(bào)1116表：

您的外國(guó)收入來(lái)源是被動(dòng)的收入(passive income)，如利息和股息，

您所有的外國(guó)收入來(lái)源和外國(guó)所得稅已經(jīng)列在收款人申報(bào)表，如 1099-INT表,，1099 - DIV表或來(lái)自合伙企業(yè)、S類(lèi)公司、遺產(chǎn)或信托的副表K-1，并且

您合格的外國(guó)稅收總額以您報(bào)稅身份不超過(guò)此優(yōu)惠列在1040表格說(shuō)明或是1040-NR表格說(shuō)明 (如果您使用1040-NR表) 的上限。

如果您在沒(méi)有申報(bào)1116表的情況下直接申報(bào)1040表或1040-NR表，您不可以把未抵減的外國(guó)所得稅從今年轉(zhuǎn)回前期或結(jié)轉(zhuǎn)下期。

使用1116表計(jì)算優(yōu)惠 - 如果使用1116表計(jì)算優(yōu)惠，您的外國(guó)稅收優(yōu)惠將為支付或累計(jì)的外國(guó)稅中較少數(shù)的部份，或是國(guó)外的收入來(lái)源屬于美國(guó)課稅的部份。此限制目前分開(kāi)計(jì)算被動(dòng)收入，根據(jù)稅務(wù)協(xié)議的收入，從制裁國(guó)家取得的收入，和所有其他收入。

修改稅表來(lái)申請(qǐng)稅收優(yōu)惠

如果您在某一年以列舉扣除的方式扣除外國(guó)稅收，您可以選擇對(duì)該年度改用申報(bào)外國(guó)稅收方式來(lái)獲得所得稅退稅，作法是在從報(bào)稅表至初提交到期日開(kāi)始計(jì)算的10年內(nèi)提交1040X表修改此項(xiàng)目。該10年的期限同樣適用于之前申報(bào)的外國(guó)稅收優(yōu)惠計(jì)算結(jié)果的更正。

如果您作為優(yōu)惠稅項(xiàng)申報(bào)的外國(guó)所得稅被退還給您或減少，您必須提交1040X修正稅表來(lái)申報(bào)降低的外國(guó)稅收優(yōu)惠。此項(xiàng)要求沒(méi)有時(shí)間限制。

結(jié)轉(zhuǎn)未使用的稅收優(yōu)惠

如果您所支付或累計(jì)合格的外國(guó)所得稅的全額無(wú)法在該年度抵減，把未抵減的外國(guó)所得稅轉(zhuǎn)回前期或結(jié)轉(zhuǎn)下期。未使用的外國(guó)所得稅您可以轉(zhuǎn)回前一年或結(jié)轉(zhuǎn)以后的十年。更多關(guān)于這主題的信息(包括在2007年之前所支付或累計(jì)的稅)。

外國(guó)稅收優(yōu)惠和住房排除額

對(duì)于已免除課稅的國(guó)外收入或是已免除課稅的國(guó)外住房補(bǔ)助金收入部份都不能申請(qǐng)此優(yōu)惠或扣除。在這種情況下不存在著雙重征稅，因?yàn)樵撌杖氩⒉恍枰U納美國(guó)所