2015年初級經(jīng)濟師金融專業(yè)高頻考點：會計報表

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會計報表

銀行會計報表是根據(jù)會計核算資料歸集、加工、匯總而成的一個完整報告體系，是綜合反映銀行在一定時期財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的文件，是企業(yè)向外傳遞信息的主要途徑。銀行的會計報表，是銀行各項業(yè)務(wù)活動和財務(wù)收支情況的綜合反映，是考核業(yè)務(wù)工作和財務(wù)成果的重要依據(jù)。

銀行會計報表分為向外報送的會計報表和銀行內(nèi)部管理需要的會計報表兩大類。銀行內(nèi)部管理需要的會計報表由各銀行自行規(guī)定。向外報送的會計報表的具體格式和編制說明，則由制度統(tǒng)一規(guī)定，這類報表主要有資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變魂表和其他有關(guān)附表。

（1）銀行資產(chǎn)負(fù)債表。銀行資產(chǎn)負(fù)債表是反映銀行在某特定時日財務(wù)狀況的報表。我國商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債表采用賬戶式結(jié)構(gòu)。銀行資產(chǎn)負(fù)債表根據(jù)資產(chǎn)與負(fù)債的流動性可分為三大類：

1）資產(chǎn)瑣目。資產(chǎn)項目包括商業(yè)銀行的現(xiàn)金及存放中央銀行款項、存放同業(yè)款項、拆出資金、交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收利息、發(fā)放貸款及塾款、可供出售金融資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)、長期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、其他資產(chǎn)等。

2）負(fù)債項目。負(fù)債項目包括向中央銀行借款、同業(yè)及其他金融機構(gòu)存放款項、拆入資金、交易性金融負(fù)債、應(yīng)付福利費、吸收存款、應(yīng)付利息、應(yīng)交稅費、預(yù)計負(fù)債、應(yīng)付債券、其他負(fù)債等。

3）所有者權(quán)益項目。所有者權(quán)益項目包括實收資本、資本公積、盈余公積、一般風(fēng)險準(zhǔn)備以及未分配利潤。

（2）銀行利潤表。銀行利潤表是指總括反映銀行在一定期間內(nèi)所取得的一切經(jīng)營成果的財務(wù)會計報表。

我國商業(yè)銀行利潤表采用多步式格式，利用上下加減的報告式結(jié)構(gòu)，計算求出本期利潤總額。多步式損益表可以清晰地勾勒出收人與費用之間的內(nèi)在聯(lián)系，編排注意了收入與費用配比的層次性。具體計算分為四大部分：第一部分反映主營業(yè)務(wù)的構(gòu)成情況，包括營業(yè)收人、營業(yè)支出、營業(yè)稅金及附加三項；第二部分反映營業(yè)利潤的構(gòu)成情況；第三部分是利潤總額；第四部分是凈利潤。

（3）銀行現(xiàn)金流量表。銀行現(xiàn)金流量表是綜合反映銀行在一定期間內(nèi)現(xiàn)金流入和流出的會計報表。它以現(xiàn)金的流人和流出反映銀行在一定期間內(nèi)的經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動的動態(tài)情況，反映現(xiàn)金流入流出的全部過程。

1）經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。經(jīng)營活動是指商業(yè)銀行除投資活動和籌資活動以外的所有交易或事項，具體現(xiàn)金流入流出項目包括：貸款利息收入和存款利息支出的現(xiàn)金；金融機構(gòu)往來收人和支出的現(xiàn)金；對外發(fā)放的貸款和收回的貸款；收回的已于前期核銷的貸款；吸收存款和支付存款的凈額；同業(yè)存款及存放同業(yè)款項；向其他商業(yè)銀行拆借的資金；經(jīng)菅證券業(yè)務(wù)的企業(yè)買賣證券所收到或支出的現(xiàn)金；融資租賃所收到的現(xiàn)金；支付的營業(yè)稅金及附加、所得稅以及其他稅金。經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量主要來源于商業(yè)銀行的主營業(yè)務(wù)，一般由決定商業(yè)銀行凈損益的經(jīng)營活動形成。通過現(xiàn)金流量表中反映的經(jīng)菅活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流人和流出，說明銀行經(jīng)菅活動對現(xiàn)金流人和流出凈額的影響程度。

2）投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。投資活魂是指商業(yè)銀行長期資產(chǎn)的購建和不包括在現(xiàn)金等價物范圍內(nèi)的投資活動及其處置。具體現(xiàn)金流入流出項目包括：取得或收回權(quán)益性證券的投資；購買或收回債券投資；購置和處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)等。通過現(xiàn)金流量表中反映的投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，可以分析銀行通過投資獲取現(xiàn)金流量對銀行現(xiàn)金流量凈額的影響程度。

3）籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?；I資活動是指導(dǎo)致商業(yè)銀行資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動。具體現(xiàn)金流人流出項目包括：吸收權(quán)益性資本取得的現(xiàn)金；發(fā)行債券借人現(xiàn)金；支付股利、償還債務(wù)等支付的現(xiàn)金。通過現(xiàn)金流量表中籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，可以分析商業(yè)銀行籌資能力，以及籌資產(chǎn)生的現(xiàn)金流量對企業(yè)現(xiàn)金流量凈額的影響程度。