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今天整理的是初級《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》第一部分第二章國家審計(jì)機(jī)關(guān)的學(xué)習(xí)內(nèi)容,已經(jīng)開始了2020年初級審計(jì)師考試備考的同學(xué)可參考以下內(nèi)容,提前學(xué)習(xí),其他章節(jié)內(nèi)容小編將為大家陸續(xù)更新,請大家持續(xù)關(guān)注!
第一部分 審計(jì)理論與方法——第二章 審計(jì)組織與審計(jì)法律責(zé)任
第一節(jié) 國家審計(jì)機(jī)關(guān)
一、國家審計(jì)機(jī)關(guān)的設(shè)置
各國國家審計(jì)機(jī)關(guān)在整個(gè)國家機(jī)構(gòu)中的組織地位是不相同的。
根據(jù)國家審計(jì)機(jī)關(guān)的隸屬關(guān)系和審計(jì)報(bào)告的報(bào)告對象,可以將國家審計(jì)劃分為4類:
1.隸屬于議會(huì)并向議會(huì)或國家元首報(bào)告工作
不受行政當(dāng)局的控制和干涉,其地位較高,獨(dú)立性較強(qiáng)。
2.隸屬于政府并向議會(huì)或政府報(bào)告工作
我國審計(jì)署作為國務(wù)院的組成部門,在國務(wù)院總理領(lǐng)導(dǎo)下工作,對國務(wù)院負(fù)責(zé)并報(bào)告工作。
3.具有司法性質(zhì),以審計(jì)法院形式開展工作,向議會(huì)或國家元首報(bào)告工作
對一些違法違規(guī)行為,通過開庭進(jìn)行審判,做出裁決。
4.獨(dú)立于議會(huì)、政府和司法機(jī)關(guān),向議會(huì)或國家元首報(bào)告工作(具有較高的獨(dú)立性)
我國國家審計(jì)機(jī)關(guān)是根據(jù)憲法設(shè)置的,我國的審計(jì)機(jī)關(guān)分為國務(wù)院和地方兩級。國務(wù)院設(shè)審計(jì)署,在國務(wù)院總理領(lǐng)導(dǎo)下,依法組織領(lǐng)導(dǎo)全國的審計(jì)工作,審計(jì)署對國務(wù)院負(fù)責(zé)??h級以上各級人民政府設(shè)立審計(jì)機(jī)關(guān),分別在省長、自治區(qū)主席、市長、縣長、區(qū)長(本級)和上一級審計(jì)機(jī)關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)下,組織領(lǐng)導(dǎo)本行政區(qū)的審計(jì)工作,負(fù)責(zé)本級審計(jì)機(jī)關(guān)范圍內(nèi)的審計(jì)事項(xiàng),對上級審計(jì)機(jī)關(guān)和本級人民政府負(fù)責(zé)并報(bào)告工作。
我國審計(jì)署作為國務(wù)院的組成部門,在國務(wù)院總理領(lǐng)導(dǎo)下工作,并且受國務(wù)院委托向全國人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)提出中央預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政收支的審計(jì)工作報(bào)告,向中央審計(jì)委員會(huì)報(bào)告中央預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政支出情況。
二、國家審計(jì)機(jī)關(guān)的基本任務(wù)
根據(jù)《審計(jì)法》的規(guī)定,各級審計(jì)機(jī)關(guān)對國務(wù)院各部門和地方各級人民政府及其各部門的財(cái)政收支,國有金融機(jī)構(gòu)和企事業(yè)組織的財(cái)務(wù)收支,以及其他應(yīng)接受審計(jì)的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性和效益性依法進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。
國家審計(jì)機(jī)關(guān)的具體任務(wù)有:
1.接受委托,起草、修改審計(jì)法律、行政法規(guī)草案,制定審計(jì)規(guī)章制度。
2.研究、制定審計(jì)工作的方針、政策,確定審計(jì)工作重點(diǎn),編制審計(jì)工作計(jì)劃。
3.辦理審計(jì)機(jī)關(guān)管轄范圍內(nèi)的審計(jì)事項(xiàng),組織與本級財(cái)政收支有關(guān)特定事項(xiàng)的專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查。
4.對依法屬于審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)監(jiān)督對象的單位的內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督,對社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)為依法屬于審計(jì)機(jī)關(guān)監(jiān)督對象的單位出具的相關(guān)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行核查。(2017年變化)
5.領(lǐng)導(dǎo)、管理下級審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)業(yè)務(wù)以及其他審計(jì)工作。
6.辦理法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定的,以及政府和上級審計(jì)機(jī)關(guān)交辦的其他事項(xiàng)。
三、我國家審計(jì)機(jī)關(guān)的權(quán)限(檢查、處置、建議)
(1-4、7,8是與檢查取證權(quán)限有關(guān)的)
1.審計(jì)機(jī)關(guān)有權(quán)要求被審計(jì)單位按照審計(jì)機(jī)關(guān)的規(guī)定提供預(yù)算或財(cái)務(wù)收支計(jì)劃、預(yù)算執(zhí)行情況、決算、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告,運(yùn)用電子計(jì)算機(jī)儲(chǔ)存、處理的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支電子數(shù)據(jù)和必要的電子計(jì)算機(jī)技術(shù)文檔,在金融機(jī)構(gòu)開立賬戶的情況,社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)出具的審計(jì)報(bào)告,以及其他與財(cái)政收支或者財(cái)務(wù)收支有關(guān)的資料,被審計(jì)單位不得拒絕、拖延、謊報(bào),不得制定限制向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)提供資料的規(guī)定。單位負(fù)責(zé)人對本單位提供資料的及時(shí)性、真實(shí)性和完整性負(fù)責(zé)。
2.審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行審計(jì)時(shí),有權(quán)檢查被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和運(yùn)用電子計(jì)算機(jī)管理財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支電子數(shù)據(jù)的系統(tǒng),以及其他與財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支有關(guān)的資料和資產(chǎn),被審計(jì)單位不得拒絕。
3.審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行審計(jì)時(shí),有權(quán)向與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的單位和個(gè)人進(jìn)行調(diào)查,并取得有關(guān)證明材料。
4.審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行審計(jì)時(shí),被審計(jì)單位不得轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告以及其他與財(cái)政收支或者財(cái)務(wù)收支有關(guān)的資料,不得轉(zhuǎn)移、隱匿所持有的違反國家規(guī)定取得的資產(chǎn)?!?nbsp;
5.審計(jì)機(jī)關(guān)對被審計(jì)單位正在進(jìn)行的違反國家規(guī)定的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支行為,有權(quán)予以制止;制止無效的,經(jīng)縣級以上人民政府審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn),通知財(cái)政部門和有關(guān)主管部門暫停撥付與違反國家規(guī)定的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支行為直接有關(guān)的款項(xiàng),已經(jīng)撥付的,暫停使用。(處置權(quán),2019新增)
6.審計(jì)機(jī)關(guān)認(rèn)為被審計(jì)單位所執(zhí)行的上級主管部門有關(guān)財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支的規(guī)定與法律、行政法規(guī)相抵觸的,應(yīng)當(dāng)建議有關(guān)主管部門糾正;有關(guān)主管部門不予糾正的,審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)提請有權(quán)處理的機(jī)關(guān)依法處理。(建議權(quán))
7.審計(jì)機(jī)關(guān)對取得的審計(jì)對象的電子數(shù)據(jù)等資料進(jìn)行綜合分析,需要向?qū)徲?jì)對象核實(shí)有關(guān)情況的,審計(jì)對象應(yīng)當(dāng)予以配合。(2019新增)
8.審計(jì)機(jī)關(guān)履行審計(jì)監(jiān)督職責(zé)需要協(xié)助的,有關(guān)機(jī)關(guān)和單位應(yīng)當(dāng)依法予以協(xié)助。
四、國家審計(jì)機(jī)關(guān)的職責(zé)(15項(xiàng),對國有資產(chǎn)監(jiān)督)
1.審計(jì)機(jī)關(guān)對黨和國家重大政策措施的貫徹落實(shí)情況進(jìn)行審計(jì)。(新)
2.審計(jì)機(jī)關(guān)對本級各部門(含直屬單位)和下級政府預(yù)算的執(zhí)行情況和決算以及其他財(cái)政收支情況,進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。
3.審計(jì)署對中央預(yù)算執(zhí)行情況、決算草案和其他財(cái)政收支情況,以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。
地方各級審計(jì)機(jī)關(guān)對本級預(yù)算執(zhí)行情況、決算草案和其他財(cái)政收支情況,以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng),進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。
(4-7為財(cái)務(wù)收支監(jiān)督)
4.審計(jì)署對中央銀行的財(cái)務(wù)收支,以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng),進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。
5.審計(jì)機(jī)關(guān)對國家的事業(yè)組織和使用財(cái)政資金的其他事業(yè)組織的財(cái)務(wù)收支,以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng),進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。
6.審計(jì)機(jī)關(guān)對國有和國有資本占控股地位或者主導(dǎo)地位的企業(yè)(含金融機(jī)構(gòu))的財(cái)務(wù)收支,以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng),進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。
7.審計(jì)機(jī)關(guān)對政府投資和以政府投資為主的工程項(xiàng)目,以及其他關(guān)系國家利益和公共利益的公共工程項(xiàng)目的預(yù)算執(zhí)行、決算,以及有關(guān)建設(shè)、運(yùn)營情況,進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督
8.審計(jì)機(jī)關(guān)對政府部門管理的和其他單位受政府委托管理的社會(huì)保障基金、社會(huì)捐贈(zèng)資金以及其他有關(guān)基金、資金的財(cái)務(wù)收支,以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng),進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。
9.審計(jì)機(jī)關(guān)對接受國際組織和外國政府援助、貸款項(xiàng)目的財(cái)務(wù)收支,以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng),進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。
10.審計(jì)機(jī)關(guān)按照國家有關(guān)規(guī)定,對國家機(jī)關(guān)和依法屬于審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)監(jiān)督對象的其他單位的主要負(fù)責(zé)人,在任職期間對本地區(qū)、本部門或者本單位的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)應(yīng)負(fù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況,進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。
11.審計(jì)機(jī)關(guān)對地方各級黨委和政府主要負(fù)責(zé)人,以及各級承擔(dān)自然資源資產(chǎn)管理和生態(tài)環(huán)境保護(hù)工作的部門(單位)主要負(fù)責(zé)人,在任職期間履行自然資源資產(chǎn)管理和生態(tài)環(huán)境保護(hù)責(zé)任的情況,進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。(新)
12.除《審計(jì)法》規(guī)定的審計(jì)事項(xiàng)外,審計(jì)機(jī)關(guān)對其他法律、行政法規(guī)規(guī)定應(yīng)當(dāng)由審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行審計(jì)的事項(xiàng),以及有權(quán)機(jī)關(guān)交辦的事項(xiàng),依照審計(jì)法和有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。
13.審計(jì)機(jī)關(guān)有權(quán)對與國家財(cái)政收支有關(guān)的特定事項(xiàng)進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)。
14.對依法屬于審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)監(jiān)督對象的單位的內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督。
15.社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)審計(jì)的單位依法屬于審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)監(jiān)督對象的,審計(jì)機(jī)關(guān)按照國務(wù)院的規(guī)定,有權(quán)對該社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)出具的相關(guān)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行核查。
五、國家審計(jì)機(jī)關(guān)的管轄范圍(初級了解)
審計(jì)權(quán)限的分工。
注意其中幾項(xiàng)規(guī)定:
1.審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)管轄范圍,根據(jù)被審計(jì)單位的財(cái)政、財(cái)務(wù)隸屬關(guān)系或者國有資產(chǎn)監(jiān)督管理關(guān)系確定。兩個(gè)以上國有資本投資主體投資的金融機(jī)構(gòu)、企業(yè)事業(yè)組織和建設(shè)項(xiàng)目,由對主要投資主體有審計(jì)管轄權(quán)的審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。
2.審計(jì)署專業(yè)審計(jì)司和派出機(jī)構(gòu)的審計(jì)分工按照審計(jì)力量與審計(jì)任務(wù)相適應(yīng),有利于提高審計(jì)工作效率,節(jié)約審計(jì)資源的原則確定。
3.審計(jì)署根據(jù)工作需要統(tǒng)一組織或授權(quán)派出機(jī)構(gòu)和地方審計(jì)機(jī)關(guān)對中央級被審計(jì)單位進(jìn)行審計(jì),不受已劃定審計(jì)管轄范圍和審計(jì)分工的限制。
4.上級審計(jì)機(jī)關(guān)對其管轄范圍內(nèi)的審計(jì)事項(xiàng),可以組織下級審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行審計(jì);上級審計(jì)機(jī)關(guān)對下級審計(jì)機(jī)關(guān)管轄范圍內(nèi)的重大審計(jì)事項(xiàng)可以直接進(jìn)行審計(jì),但是應(yīng)當(dāng)防止不必要的重復(fù)審計(jì)。
5.領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)依然按照干部管理權(quán)限確定。地方審計(jì)機(jī)關(guān)主要領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì),由本級黨委與上一級審計(jì)機(jī)關(guān)協(xié)商后,由上一級審計(jì)機(jī)關(guān)確定。(新)
6.審計(jì)機(jī)關(guān)之間對審計(jì)管轄范圍有爭議的,由其共同的上級審計(jì)機(jī)關(guān)確定。(變)
六、國家審計(jì)人員的法律責(zé)任
(一)《審計(jì)法》概述
2006年2月28通過關(guān)于修改審計(jì)法的決定,決定于2006年6月1日起施行。
(二)《審計(jì)法》對國家審計(jì)人員法律責(zé)任的具體規(guī)定的特點(diǎn):
1.它是國家審計(jì)的法律責(zé)任,不包括內(nèi)部審計(jì)和社會(huì)審計(jì)的法律責(zé)任,是在國家審計(jì)監(jiān)督過程中發(fā)生的與審計(jì)機(jī)關(guān)履行審計(jì)監(jiān)督職能密切相關(guān)的法律責(zé)任;
2.它是因?qū)嵤徲?jì)監(jiān)督產(chǎn)生的相關(guān)當(dāng)事人的法律責(zé)任,相關(guān)當(dāng)事人是法律責(zé)任的主體,包括被審計(jì)單位及其有關(guān)的直接責(zé)任人和國家審計(jì)人員;
3.它是以行政責(zé)任為主的法律責(zé)任,也包括相應(yīng)的刑事責(zé)任,但不包括民事責(zé)任。
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