知識(shí)點(diǎn)：初級(jí)《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)（第二節(jié)）

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• 第一部分　審計(jì)理論與方法——第二章  審計(jì)組織與審計(jì)法律責(zé)任

• 第02講　內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、社會(huì)審計(jì)組織及防范審計(jì)人員法律責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策

• 第二節(jié)　內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)

• 一、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置

• 世界各國對(duì)于內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置，根據(jù)其所隸屬企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的層次不同，可分為以下幾種體制：

• 1.董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)體制。

• 2.監(jiān)事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)領(lǐng)導(dǎo)體制。

• 3.總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)體制。

  4.財(cái)務(wù)副總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)體制。

• 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在本單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)下開展工作。

• 按照《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》，國家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體等單位應(yīng)當(dāng)依照有關(guān)法律法規(guī)、本規(guī)定和內(nèi)部審計(jì)職業(yè)規(guī)范，結(jié)合本單位實(shí)際情況，建立健全……,應(yīng)當(dāng)在本單位黨組織、主要負(fù)責(zé)人的直接領(lǐng)導(dǎo)下，開展內(nèi)部審計(jì)工作，向其負(fù)責(zé)并報(bào)告。

• 國有企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定建立總審計(jì)師制度。

• 二、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的職責(zé)（2018年改寫）

• 1.對(duì)本單位及所屬單位貫徹落實(shí)國家重大政策措施情況進(jìn)行審計(jì)；

• 2.對(duì)本單位及所屬單位發(fā)展規(guī)劃、戰(zhàn)略決策、重大措施以及年度業(yè)務(wù)計(jì)劃執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)；

• 3.對(duì)本單位及所屬單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)；

• 4.對(duì)本單位及所屬單位固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)；

• 5.對(duì)本單位及所屬單位的自然資源資產(chǎn)管理和生態(tài)環(huán)境保護(hù)責(zé)任的履行情況進(jìn)行審計(jì)；

• 6.對(duì)本單位及所屬單位的境外機(jī)構(gòu)、境外資產(chǎn)和境外經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)；

• 7.對(duì)本單位及所屬單位經(jīng)濟(jì)管理和效益情況進(jìn)行審計(jì)；

• 8.對(duì)本單位及所屬單位內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理情況進(jìn)行審計(jì)；

• 9.對(duì)本單位內(nèi)部管理的領(lǐng)導(dǎo)人員履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況進(jìn)行審計(jì)；

• 10.協(xié)助本單位主要負(fù)責(zé)人督促落實(shí)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的整改工作；

• 11.對(duì)本單位所屬單位的內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行指導(dǎo)、監(jiān)督和管理；

• 12.國家有關(guān)規(guī)定和本單位要求辦理的其他事項(xiàng)。

• 三、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的權(quán)限（2018年改寫）

• 1.要求被審計(jì)單位按時(shí)報(bào)送發(fā)展規(guī)劃、戰(zhàn)略決策、重大措施、內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理、財(cái)政財(cái)務(wù)收支等有關(guān)資料（含相關(guān)電子數(shù)據(jù)，下同），以及必要的計(jì)算機(jī)技術(shù)文檔；

• 2.參加單位有關(guān)會(huì)議，召開與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的會(huì)議；

• 3.參與研究制定有關(guān)的規(guī)章制度，提出制定內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度的建議；

• 4.檢查有關(guān)對(duì)政財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理的資料，文件和現(xiàn)場(chǎng)勘察實(shí)物；

• 5.檢查有關(guān)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)及其電子數(shù)據(jù)和資料；

• 6.就審計(jì)事項(xiàng)中的有關(guān)問題，向有關(guān)單位和個(gè)人開展調(diào)查和詢問，取得相關(guān)證明材料；

• 7.對(duì)正在進(jìn)行的嚴(yán)重違法違規(guī)、嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)行為及時(shí)向單位主要負(fù)責(zé)人報(bào)告，經(jīng)同意作出臨時(shí)制止決定；

• 8.對(duì)可能轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表以及與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有關(guān)的資料，經(jīng)批準(zhǔn)，有權(quán)予以暫時(shí)封存；

• 9.提出糾正、處理違法違規(guī)行為的意見和改進(jìn)管理、提高績(jī)效的建議；

• 10.對(duì)違法違規(guī)和造成損失浪費(fèi)的被審計(jì)單位和人員，給予通報(bào)批評(píng)或者提出追究責(zé)任的建議；

• 11.對(duì)嚴(yán)格遵守財(cái)經(jīng)法規(guī)、經(jīng)濟(jì)效益顯著、貢獻(xiàn)突出的被審計(jì)單位和個(gè)人、可以向單位黨組織、董事會(huì)（或者主要負(fù)責(zé)人）提出表彰建議。

• 四、內(nèi)部審計(jì)結(jié)果運(yùn)用（2019新增，初級(jí)了解） 

• 根據(jù)《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》…應(yīng)當(dāng)建立健全審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題整改機(jī)制，明確被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人為整改第一責(zé)任人。 

• 內(nèi)部審計(jì)結(jié)果及整改情況應(yīng)當(dāng)作為考核、任免、獎(jiǎng)懲干部和相關(guān)決策的重要依據(jù)。 

• 發(fā)現(xiàn)問題的處理： 

• 系統(tǒng)內(nèi)各單位的內(nèi)部審計(jì)結(jié)果和發(fā)現(xiàn)的重大違紀(jì)違法問題線索，在向本單位黨組織、董事會(huì)（或者主要負(fù)責(zé)人）報(bào)告的同時(shí)，應(yīng)及時(shí)向上一級(jí)單位的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)報(bào)告。 

• 單位對(duì)內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的重大違紀(jì)違法問題線索，應(yīng)按照管轄權(quán)限依法依規(guī)及時(shí)移送紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)、司法機(jī)關(guān)。 

• 內(nèi)部審計(jì)與國家審計(jì)的關(guān)系： 

• 國家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體等單位，應(yīng)當(dāng)將內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃、工作總結(jié)、審計(jì)報(bào)告、整改情況，以及審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大違紀(jì)違法問題線索等資料報(bào)送同級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)備案。審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對(duì)單位報(bào)送的備案資料進(jìn)行分析，將其作為編制年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃的參考依據(jù)。 

• 五、內(nèi)部審計(jì)人員的法律責(zé)任（2019變化） 

• 由單位對(duì)接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員進(jìn)行處理，涉嫌犯罪的，移送司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任。 

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