知識(shí)點(diǎn)：初級(jí)《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》電子數(shù)據(jù)審計(jì)

今天整理的初級(jí)《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》學(xué)習(xí)內(nèi)容是第十一章第二節(jié)（電子數(shù)據(jù)審計(jì)）的知識(shí)點(diǎn)，已經(jīng)開(kāi)始了2020年初級(jí)審計(jì)師考試備考的同學(xué)可參考以下內(nèi)容，提前學(xué)習(xí)，其他章節(jié)內(nèi)容小編將為大家陸續(xù)更新，請(qǐng)大家持續(xù)關(guān)注！

四、數(shù)據(jù)驗(yàn)證

　　1.數(shù)據(jù)驗(yàn)證的概念

　　數(shù)據(jù)驗(yàn)證是指在數(shù)據(jù)的采集、清理、轉(zhuǎn)換等過(guò)程中，對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行檢查，驗(yàn)證其真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性等目標(biāo)的過(guò)程。

　　2.數(shù)據(jù)驗(yàn)證的方法

　　（1）通過(guò)核對(duì)總記錄數(shù)和總金額數(shù)來(lái)驗(yàn)證。（2）通過(guò)觀察順序碼的斷號(hào)和重號(hào)來(lái)進(jìn)行驗(yàn)證。（3）通過(guò)會(huì)計(jì)的勾稽關(guān)系來(lái)進(jìn)行驗(yàn)證。　　

五、創(chuàng)建中間表

　　中間表是將被審計(jì)單位的電子數(shù)據(jù)，在進(jìn)行清理、轉(zhuǎn)換和驗(yàn)證后，進(jìn)一步進(jìn)行投影、連接等操作，創(chuàng)建的適合審計(jì)人員進(jìn)行數(shù)據(jù)分析的表。

　　中間表的分類：中間表可以分為基礎(chǔ)性中間表和分析性中間表。電子數(shù)據(jù)經(jīng)過(guò)清理、轉(zhuǎn)換和驗(yàn)證后，…，就可以得到基礎(chǔ)性中間表。對(duì)基礎(chǔ)性中間表進(jìn)一步進(jìn)行處理，如按照審計(jì)分析模型進(jìn)行字段選擇、連接處理，就可以得到分析性中間表。分析性中間表的主要目的是實(shí)現(xiàn)分析模型，得到審計(jì)結(jié)果。

　　中間表的特點(diǎn)：一是“面向主題”。二是“面向歷史”，任何對(duì)中間表的創(chuàng)建都不應(yīng)該增加和修改其歷史數(shù)據(jù)，而只能是對(duì)歷史數(shù)據(jù)的選擇和整理。

　　六、數(shù)據(jù)分析

　　1.數(shù)據(jù)分析的概念

　　數(shù)據(jù)分析是指通過(guò)建立審計(jì)分析模型對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行核對(duì)、檢查、復(fù)算、判斷等操作，將被審計(jì)單位數(shù)據(jù)的現(xiàn)實(shí)狀態(tài)與理想狀態(tài)進(jìn)行比較，從而發(fā)現(xiàn)審計(jì)線索，搜集審計(jì)證據(jù)的過(guò)程。

　　2.數(shù)據(jù)分析的類型

　　根據(jù)分析對(duì)象的不同，可以分為總體分析和具體分析。

　　3.建立審計(jì)分析模型的依據(jù)

　　（1）根據(jù)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的勾稽關(guān)系進(jìn)行建模。如資產(chǎn)等于負(fù)債與所有者權(quán)益之和；又如財(cái)務(wù)利息費(fèi)用等于借款金額與利率、時(shí)間的乘積。

　　（2）根據(jù)業(yè)務(wù)邏輯進(jìn)行建模。被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)技術(shù)條件在一定時(shí)期是不變的。因此，反映這些經(jīng)濟(jì)技術(shù)條件的指標(biāo)如投入產(chǎn)出比例、毛利率、產(chǎn)品成本單耗等，在一定條件下也是保持不變的。

　?。?）根據(jù)法律法規(guī)的規(guī)定進(jìn)行建模。

　?。?）根據(jù)審計(jì)人員自身經(jīng)驗(yàn)來(lái)進(jìn)行建模。

　　4.數(shù)據(jù)分析方法（2019年新增） 

　?。?）查詢型分析：是指審計(jì)人員對(duì)數(shù)據(jù)庫(kù)中的記錄進(jìn)行訪問(wèn)和查詢。可以采用SQL語(yǔ)句、開(kāi)發(fā)工具定制查詢軟件等，查詢最大、最小、平均值等。（數(shù)據(jù)分析深度，較少） 

　?。?）驗(yàn)證型分析：是指審計(jì)人員先提出自己的假設(shè)，再利用各種工具通過(guò)反復(fù)的、遞歸的檢索查詢來(lái)驗(yàn)證自己的假設(shè)。為了快速地對(duì)假設(shè)作出響應(yīng)，在驗(yàn)證性分析中，一般要用到聯(lián)機(jī)分析處理技術(shù)和數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)技術(shù)。（較淺） 

　?。?）發(fā)掘型分析：是指審計(jì)人員從大量數(shù)據(jù)中發(fā)現(xiàn)蘊(yùn)含的數(shù)據(jù)模式，預(yù)測(cè)趨勢(shì)和行為的數(shù)據(jù)分析方法。（深） 

　　5.審計(jì)取證

　　數(shù)據(jù)分析完成后，應(yīng)針對(duì)分析得到的問(wèn)題和線索， 進(jìn)行審計(jì)取證。審計(jì)取證可以采取直接和間接兩種方式。

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