2022初級審計(jì)師《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》練習(xí)題精選（三十九）

成功的花之所以明艷動(dòng)人，必然要經(jīng)歷破土生長、風(fēng)吹雨打的奮斗之旅。正保會計(jì)網(wǎng)校在此精選了2022年初級審計(jì)師《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》科目的練習(xí)題供學(xué)員參考，祝大家備考愉快，夢想成真！

1、多選題

下列各項(xiàng)中，導(dǎo)致注冊會計(jì)師將其認(rèn)定為固有風(fēng)險(xiǎn)的情形有：

A、注冊會計(jì)師質(zhì)量控制程序的執(zhí)行情況 

B、被審計(jì)單位內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行的有效性 

C、技術(shù)進(jìn)步對被審計(jì)單位產(chǎn)品過時(shí)程度的影響 

D、注冊會計(jì)師對樣本量的確定和選樣方法的選擇 

E、被審計(jì)單位持有大量受重大計(jì)量不確定性影響的生物資產(chǎn) 

【正確答案】CE

【答案解析】固有風(fēng)險(xiǎn)是指假設(shè)不存在相關(guān)的內(nèi)部控制，某一認(rèn)定發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的可能性，無論該錯(cuò)報(bào)是單獨(dú)考慮，還是連同其他錯(cuò)報(bào)構(gòu)成重大錯(cuò)報(bào)。某些交易、賬戶余額、列報(bào)及其認(rèn)定，固有風(fēng)險(xiǎn)很高。被審計(jì)單位的外部因素也可能影響固有風(fēng)險(xiǎn)。選項(xiàng)C，技術(shù)進(jìn)步可能導(dǎo)致某項(xiàng)產(chǎn)品陳舊，進(jìn)而導(dǎo)致存貨易于發(fā)生高估錯(cuò)報(bào)(計(jì)價(jià)認(rèn)定)。選項(xiàng)E，被審計(jì)單位持有大量受重大計(jì)量不確定性影響的生物資產(chǎn)，復(fù)雜的計(jì)算比簡單的計(jì)算更可能出錯(cuò)，受重大計(jì)量不確定性影響的會計(jì)估計(jì)發(fā)生錯(cuò)報(bào)的可能性較大。

2、單選題

下列有關(guān)外部調(diào)查的表述中，正確的是：

A、對被審計(jì)單位下屬子公司的調(diào)查屬于外部調(diào)查 

B、應(yīng)當(dāng)對被審計(jì)單位重大異常交易進(jìn)行外部調(diào)查 

C、向被審計(jì)單位的客戶寄發(fā)詢證函不屬于外部調(diào)查 

D、可以委托被審計(jì)單位具體實(shí)施外部調(diào)查 

【正確答案】B

【答案解析】外部調(diào)查，是指向與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的第三方進(jìn)行調(diào)查，選項(xiàng)A說法錯(cuò)誤；外部調(diào)查包括現(xiàn)場調(diào)查和函證，選項(xiàng)C，向被審計(jì)單位的客戶寄發(fā)詢證函屬于外部調(diào)查；外部調(diào)查所取得的證據(jù)是由獨(dú)立于被審計(jì)單位之外的第三者提供的，所以選項(xiàng)D說法錯(cuò)誤。

3、單選題

下列有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的表述中，錯(cuò)誤的是：

A、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)取決于重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn) 

B、認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可以細(xì)分為固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn) 

C、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的過程包括對審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行系統(tǒng)分析和評價(jià) 

D、在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平既定的情況下，檢查風(fēng)險(xiǎn)與重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)呈正向關(guān)系 

【正確答案】D

【答案解析】選項(xiàng)D，在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平既定的情況下，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平與認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)呈反向關(guān)系。

4、單選題

下列有關(guān)審計(jì)取證模式的表述中，錯(cuò)誤的是：

A、賬目基礎(chǔ)審計(jì)中，根據(jù)對內(nèi)部控制系統(tǒng)所產(chǎn)生的憑證、賬目、報(bào)表等進(jìn)行直接的檢查和驗(yàn)證，對財(cái)務(wù)信息的可靠性做出判斷 

B、制度基礎(chǔ)審計(jì)可以提高審計(jì)工作效率 

C、制度基礎(chǔ)審計(jì)是以內(nèi)部控制為入手點(diǎn)，通過對其各個(gè)控制環(huán)節(jié)的審查，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制中的薄弱環(huán)節(jié) 

D、制度基礎(chǔ)審計(jì)的運(yùn)用降低了重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) 

【正確答案】D

【答案解析】選項(xiàng)D，制度基礎(chǔ)審計(jì)較好地適應(yīng)了審計(jì)環(huán)境和審計(jì)目標(biāo)的變化，提高了審計(jì)質(zhì)量和效率，同時(shí)也減少了審計(jì)取證的盲目性，降低了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，從而成為審計(jì)理論與方法的重大突破。

5、多選題

下列表述中，屬于逆查法的缺點(diǎn)的有：

A、可能遺漏重要錯(cuò)弊事項(xiàng)  

B、在技術(shù)上逆查法比順查法要復(fù)雜  

C、掌握起來難度比較大  

D、工作量大  

E、不突出重點(diǎn)  

【正確答案】ABC

【答案解析】由于運(yùn)用逆查法一般不要求對審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行全面的詳細(xì)審查，因此可能遺漏重要錯(cuò)弊事項(xiàng)。此外，在技術(shù)上逆查法比順查法要復(fù)雜,掌握起來難度比較大。

6、多選題

檢查原始憑證時(shí)應(yīng)注意的有：

A、抬頭是否是被審計(jì)單位的名稱 

B、業(yè)務(wù)內(nèi)容是否正常 

C、金額計(jì)算是否正確  

D、賬戶的對應(yīng)關(guān)系是否清晰 

E、填制時(shí)有無涂改 

【正確答案】ABCE

【答案解析】賬戶的對應(yīng)關(guān)系是否清晰是檢查記賬憑證應(yīng)注意的事項(xiàng)。

7、多選題

下列有關(guān)審計(jì)取證方法的表述中，錯(cuò)誤的有：

A、詢問本身不足以測試內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性 

B、檢查有形資產(chǎn)可為其計(jì)價(jià)認(rèn)定提供可靠的審計(jì)證據(jù) 

C、重新計(jì)算是指對有關(guān)業(yè)務(wù)程序或者控制活動(dòng)獨(dú)立進(jìn)行重新驗(yàn)證 

D、函證回函來自獨(dú)立第三方，審計(jì)人員無需對函證過程進(jìn)行控制 

E、分析方法可以運(yùn)用于審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)實(shí)施以及審計(jì)終結(jié)的全過程 

【正確答案】BCD

【答案解析】選項(xiàng)B錯(cuò)誤，檢查有形資產(chǎn)可為其存在性提供可靠的審計(jì)證據(jù)，但不一定能夠?yàn)闄?quán)利和義務(wù)或計(jì)價(jià)認(rèn)定提供可靠的審計(jì)證據(jù)。因此，審計(jì)人員在檢查有形資產(chǎn)之外，應(yīng)對資產(chǎn)的計(jì)價(jià)和所有權(quán)另行審計(jì)。選項(xiàng)C錯(cuò)誤，有關(guān)業(yè)務(wù)程序或者控制活動(dòng)獨(dú)立進(jìn)行重新驗(yàn)證指的是重新操作，而不是重新計(jì)算。選項(xiàng)D錯(cuò)誤，審計(jì)人員必須對整個(gè)函證過程進(jìn)行控制。

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