2023初級審計師《審計理論與實務》練習題精選（七）

成功的花之所以明艷動人，必然要經(jīng)歷破土生長、風吹雨打的奮斗之旅。正保會計網(wǎng)校在此精選了初級審計師《審計理論與實務》科目的練習題供學員參考，祝大家備考愉快，夢想成真！

1、多選題

如果在審計報告中包含強調(diào)事項段，注冊會計師應當采取的措施包括：

A、將強調(diào)事項段作為單獨的一部分置于審計報告中，并使用包含“強調(diào)事項段”這一術(shù)語的適當標題 

B、明確提及被強調(diào)事項及相關(guān)披露的位置 

C、強調(diào)事項段應當僅提及已在財務報表中列報或披露的信息 

D、指出審計意見沒有因該強調(diào)事項而改變 

E、強調(diào)事項段提及的內(nèi)容應當包含所有已在財務報表中列報或披露的信息 

【正確答案】ABCD

【答案解析】強調(diào)事項段應當僅提及已在財務報表中列報或披露的事項，且該事項對使用者理解財務報表至關(guān)重要，并非所有已在財務報表中列報或披露的信息，都要在強調(diào)事項段提及。

2、單選題

下列有關(guān)內(nèi)部控制固有局限性對審計策略影響的表述中，錯誤的是：

A、完全不信賴內(nèi)部控制 

B、不能將控制風險確定為零 

C、在決定信賴內(nèi)部控制之前實施必要的控制測試 

D、無論內(nèi)部控制測試結(jié)果如何，都要實施實質(zhì)性程序 

【正確答案】A

【答案解析】即使存在內(nèi)部控制的固有局限性，在了解內(nèi)部控制之后發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制設(shè)計合理，得到執(zhí)行的話，也可以在一定程度上信賴內(nèi)部控制。

3、多選題

下列有關(guān)內(nèi)部控制測試的表述中，正確的有：

A、被審計單位的內(nèi)部控制十分健全有效時，內(nèi)部控制測試可以代替實質(zhì)性程序  

B、內(nèi)部控制測試后審計人員應根據(jù)結(jié)果對被審計單位內(nèi)部控制情況進行再評價  

C、內(nèi)部控制再評價主要是對被審計單位內(nèi)部控制的健全性以及合理性進行評價  

D、內(nèi)部控制測試的范圍與審計人員對被審計單位控制風險的估計水平直接相關(guān)  

E、審計人員如果決定依賴被審計單位的內(nèi)部控制，可直接轉(zhuǎn)入實質(zhì)性程序階段  

【正確答案】BD

【答案解析】選項A，不論被審計單位內(nèi)部控制多么健全有效，都應當選擇適當方法對被審計單位重要的財政收支、財務收支活動進行實質(zhì)性程序，即內(nèi)部控制測試不能代替實質(zhì)性程序。選項C，對內(nèi)部控制的再評價，是指在初步評價的基礎(chǔ)上，根據(jù)內(nèi)部控制測試的結(jié)果對控制風險水平做出進一步評價，而不是對內(nèi)部控制的健全性和合理性再評價。選項E，審計人員如果決定依賴被審計單位的內(nèi)部控制，應當實施控制測試而不是直接實施實質(zhì)性程序。

4、多選題

下列關(guān)于內(nèi)部控制測試的說法中，正確的有：

A、監(jiān)盤是內(nèi)部控制測試的常用方法之一  

B、通過內(nèi)部控制測試以評價內(nèi)部控制的可信賴程度  

C、內(nèi)部控制測試在審計實施階段進行  

D、內(nèi)部控制測試在實質(zhì)性測試之后進行  

E、任何審計項目都要進行內(nèi)部控制測試 

【正確答案】BC

【答案解析】選項A，監(jiān)盤不屬于內(nèi)部控制測試的常用方法；選項D，內(nèi)部控制測試在實質(zhì)性測試之前進行；選項E，不是任何審計項目都要進行內(nèi)部控制測試。

5、單選題

下列情況中，應當將相關(guān)賬戶或交易的控制風險評估為低水平的是：

A、相關(guān)內(nèi)部控制失效  

B、難以評估內(nèi)部控制的有效性  

C、相關(guān)內(nèi)部控制有效  

D、相關(guān)內(nèi)部控制不健全 

【正確答案】C

【答案解析】低控制風險（高信賴程度）表明內(nèi)部控制健全且執(zhí)行情況良好。

6、單選題

確定內(nèi)部控制測試的抽查范圍時，可選擇的方法是：

A、實地觀察法  

B、證據(jù)檢查法  

C、經(jīng)驗估計法  

D、重復執(zhí)行法 

【正確答案】C

【答案解析】確定內(nèi)部控制測試的抽查范圍時，可選擇的方法有統(tǒng)計抽樣法和經(jīng)驗估計法。經(jīng)驗估計法，即憑經(jīng)驗按業(yè)務活動執(zhí)行的次數(shù)多少來估計應該抽查的業(yè)務量。

7、多選題

審計人員對被審計單位的內(nèi)部控制進行初步調(diào)查后，應當實施控制測試的情形有：

A、內(nèi)部控制存在重大缺陷 

B、初步評估的控制風險為低水平 

C、開展內(nèi)部控制測試的成本較低 

D、初步評估的控制風險為高水平 

E、內(nèi)部控制設(shè)計合理且預期運行有效  

【正確答案】BE

【答案解析】審計人員認為存在下列情形之一的，應當測試相關(guān)內(nèi)部控制的有效性：一是某項內(nèi)部控制設(shè)計合理且預期運行有效，能夠防止重要問題的發(fā)生；二是僅實施實質(zhì)性程序不足以為發(fā)現(xiàn)重要問題提供適當、充分的審計證據(jù)。當審計人員初步評價控制風險為較高水平時，則表明內(nèi)部控制的可依賴程度很低或者根本不能依賴，因此，審計人員可執(zhí)行很小范圍的內(nèi)部控制測試，而執(zhí)行更大范圍的實質(zhì)性程序。但如果將控制風險評價為較低水平時，則表明內(nèi)部控制的可依賴程度很高，因此，審計人員應執(zhí)行更大范圍的內(nèi)部控制測試，并相應減少實質(zhì)性程序的范圍。

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