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注冊(cè)會(huì)計(jì)師《會(huì)計(jì)》每日一練:所得稅資產(chǎn)(2023.10.02)

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯:檸檬 2023/10/02 08:47:13 字體:

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多選題

下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的暫時(shí)性差異,一般不適用豁免初始確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債和遞延所得稅資產(chǎn)的規(guī)定的有(?。?。

A、承租人在租賃期開(kāi)始日初始確認(rèn)租賃負(fù)債并計(jì)入使用權(quán)資產(chǎn)的租賃交易  

B、內(nèi)部研發(fā)無(wú)形資產(chǎn)  

C、因固定資產(chǎn)等存在棄置義務(wù)而確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債并計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本的交易  

D、免稅合并情況下,非同一控制下企業(yè)合并確認(rèn)的商譽(yù)  

查看答案解析
【答案】
AC
【解析】
對(duì)于不是企業(yè)合并、交易發(fā)生時(shí)既不影響會(huì)計(jì)利潤(rùn)也不影響應(yīng)納稅所得額(或可抵扣虧損),且初始確認(rèn)的資產(chǎn)和負(fù)債導(dǎo)致產(chǎn)生等額應(yīng)納稅暫時(shí)性差異和可抵扣暫時(shí)性差異的單項(xiàng)交易(包括承租人在租賃期開(kāi)始日初始確認(rèn)租賃負(fù)債并計(jì)入使用權(quán)資產(chǎn)的租賃交易,以及因固定資產(chǎn)等存在棄置義務(wù)而確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債并計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本的交易等,以下簡(jiǎn)稱(chēng)單項(xiàng)交易),不適用關(guān)于豁免初始確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債和遞延所得稅資產(chǎn)的規(guī)定,選項(xiàng)A、C正確。因會(huì)計(jì)與稅收的劃分標(biāo)準(zhǔn)不同,會(huì)計(jì)上作為非同一控制下的企業(yè)合并,但稅法規(guī)定計(jì)稅時(shí)作為免稅合并的情況下,商譽(yù)的計(jì)稅基礎(chǔ)為0,其賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異,準(zhǔn)則中規(guī)定不確認(rèn)與其相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債,選項(xiàng)D不正確。

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