掃碼下載APP
及時接收最新考試資訊及
備考信息
2020年初級會計職稱備考已經(jīng)開始,為幫助考生們高效備考,正保會計網(wǎng)校特從答疑板中精選學員普遍出現(xiàn)的問題,為大家找到解決的方法,以下是學員關于《經(jīng)濟法基礎》第五章“所得稅各項扣除”提出的相關問題及解答,希望對大家有幫助!
提問:
【企業(yè)所得稅中各項費用扣除標準】
老師您好!可以幫忙總結(jié)一下各項費用的扣除標準嗎??
答疑老師回復:
扣除項目 | 成本、費用、稅金、損失、其他 注意:增值稅屬于價外稅,故不在扣除之列 | ||
三項經(jīng)費 | ①企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出,不超過工資薪金總額14%的部分,準予扣除; ②企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費,不超過工資薪金總額2%的部分,準予扣除; ③除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外,企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出,不超過工資薪金總額8%的部分,準予扣除;超過部分,準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除 | ||
借款費用 | ①企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的合理的不需要資本化的借款費用,準予扣除。 ②企業(yè)為購置、建造固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和經(jīng)過12個月以上建造才能達到預定可銷售狀態(tài)的存貨發(fā)生借款費用,應當作為資本性支出計入有關資產(chǎn)的成本,有關資產(chǎn)交付使用后發(fā)生的借款利息,可在發(fā)生當期扣除 | ||
利息費用 | 據(jù)實扣除 | ①非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出 ②金融企業(yè)的各項存款利息支出 ③同業(yè)拆借利息支出 ④企業(yè)經(jīng)批準發(fā)行債券的利息支出 | |
限額扣除 | 非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分可據(jù)實扣除,超過部分不許扣除 | ||
公益捐贈 | 間接捐贈 | 必須為通過公益性社會團體或者縣級以上人民政府及其部門的捐贈 | |
扣除比例 | ①不超過年度利潤總額12%部分,可扣除 ②超過部分,準予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)扣除 | ||
業(yè)務招待費 | 按照發(fā)生額的60%扣除,但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰扣除 | ||
廣告宣傳費 | 一般企業(yè) | 不超過當年銷售(營業(yè))收入15%的部分,準予扣除;超過部分,準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除 | |
特殊企業(yè) | ①化妝品制造或銷售 ②醫(yī)藥制造和飲料制造(不含酒類) 不超過當年“銷售(營業(yè))收入”30%的部分,準予扣除;超過部分,準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。 ③煙草企業(yè)的煙草廣告費和業(yè)務宣傳費支出,一律不得在計算應納稅所得額時扣除 | ||
手續(xù)費和傭金 | 保險企業(yè) | ①財產(chǎn)保險企業(yè)按當年全部保費收入扣除退保金等后余額的15%(含本數(shù),下同)計算限額 ②人身保險企業(yè)按當年全部保費收入扣除退保金等后余額的10%計算限額 | |
其他企業(yè) | 按與具有合法經(jīng)營資格中介服務機構或個人(不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等)所簽訂服務協(xié)議或合同確認的收入金額的5%計算限額 | ||
提取扣除 | 企業(yè)依照法律、行政法規(guī)有關規(guī)定提取的用于環(huán)境保護、生態(tài)恢復等方面的專項資金,準予扣除。上述專項資金提取后改變用途的,不得扣除 |
更多推薦:
Copyright © 2000 - m.jnjuyue.cn All Rights Reserved. 北京正保會計科技有限公司 版權所有
京B2-20200959 京ICP備20012371號-7 出版物經(jīng)營許可證 京公網(wǎng)安備 11010802044457號