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2020初級會計職稱《經(jīng)濟法基礎》答疑精華：所得稅各項扣除
2020年初級會計職稱備考已經(jīng)開始，為幫助考生們高效備考，正保會計網(wǎng)校特從答疑板中精選學員普遍出現(xiàn)的問題，為大家找到解決的方法，以下是學員關于《經(jīng)濟法基礎》第五章“所得稅各項扣除”提出的相關問題及解答，希望對大家有幫助！
提問：
【企業(yè)所得稅中各項費用扣除標準】
老師您好！可以幫忙總結(jié)一下各項費用的扣除標準嗎？？
答疑老師回復：
| 扣除項目 | 成本、費用、稅金、損失、其他 注意：增值稅屬于價外稅，故不在扣除之列 | ||
| 三項經(jīng)費 | ①企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準予扣除； ②企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費，不超過工資薪金總額2%的部分，準予扣除； ③除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除 | ||
| 借款費用 | ①企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的合理的不需要資本化的借款費用，準予扣除。 ②企業(yè)為購置、建造固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和經(jīng)過12個月以上建造才能達到預定可銷售狀態(tài)的存貨發(fā)生借款費用，應當作為資本性支出計入有關資產(chǎn)的成本，有關資產(chǎn)交付使用后發(fā)生的借款利息，可在發(fā)生當期扣除 | ||
| 利息費用 | 據(jù)實扣除 | ①非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出 ②金融企業(yè)的各項存款利息支出 ③同業(yè)拆借利息支出 ④企業(yè)經(jīng)批準發(fā)行債券的利息支出 | |
| 限額扣除 | 非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分可據(jù)實扣除，超過部分不許扣除 | ||
| 公益捐贈 | 間接捐贈 | 必須為通過公益性社會團體或者縣級以上人民政府及其部門的捐贈 | |
| 扣除比例 | ①不超過年度利潤總額12%部分，可扣除 ②超過部分，準予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)扣除 | ||
| 業(yè)務招待費 | 按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰扣除 | ||
| 廣告宣傳費 | 一般企業(yè) | 不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除 | |
| 特殊企業(yè) | ①化妝品制造或銷售 ②醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類） 不超過當年“銷售（營業(yè)）收入”30%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。 ③煙草企業(yè)的煙草廣告費和業(yè)務宣傳費支出，一律不得在計算應納稅所得額時扣除 | ||
| 手續(xù)費和傭金 | 保險企業(yè) | ①財產(chǎn)保險企業(yè)按當年全部保費收入扣除退保金等后余額的15%（含本數(shù)，下同）計算限額 ②人身保險企業(yè)按當年全部保費收入扣除退保金等后余額的10%計算限額 | |
| 其他企業(yè) | 按與具有合法經(jīng)營資格中介服務機構或個人（不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等）所簽訂服務協(xié)議或合同確認的收入金額的5%計算限額 | ||
| 提取扣除 | 企業(yè)依照法律、行政法規(guī)有關規(guī)定提取的用于環(huán)境保護、生態(tài)恢復等方面的專項資金，準予扣除。上述專項資金提取后改變用途的，不得扣除 | ||
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