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2016年初級(jí)職稱《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》知識(shí)點(diǎn)：營改增（06.18）

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯： 2015/06/18 15:48:13　字體：大 小

2016年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱備考已經(jīng)開始。為了幫助大家更好的學(xué)習(xí)初級(jí)會(huì)計(jì)職稱，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校為大家分享了初級(jí)會(huì)計(jì)職稱《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》相關(guān)知識(shí)點(diǎn)，希望對(duì)大家有所幫助。祝您夢(mèng)想成真！

　　營改增

　　自2012年1月1日起，在我國部分地區(qū)部分行業(yè)開展深化增值稅制度改革試點(diǎn)。試點(diǎn)行業(yè)為交通運(yùn)輸業(yè)、部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)等生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)。

　　根據(jù)財(cái)政部、國家稅務(wù)總局《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)方案》的規(guī)定，在現(xiàn)行增值稅17%標(biāo)準(zhǔn)稅率和13%低稅率基礎(chǔ)上，新增11%、6%兩檔低稅率。

　　交通運(yùn)輸業(yè)適用11%稅率，租賃有形動(dòng)產(chǎn)等適用17%稅率，其他部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)適用6%稅率。

　　1.一般納稅人差額征稅的會(huì)計(jì)處理

　　企業(yè)接受應(yīng)稅服務(wù)時(shí)，按規(guī)定允許扣減銷售額而減少的銷項(xiàng)稅額：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（營改增抵減的銷項(xiàng)稅額）

　　　　主營業(yè)務(wù)成本

　　　　貸：銀行存款、應(yīng)付賬款等

　　對(duì)于期末一次性進(jìn)行賬務(wù)處理的企業(yè)，期末，按規(guī)定當(dāng)期允許扣減銷售額而減少的銷項(xiàng)稅額：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（營改增抵減的銷項(xiàng)稅額）

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)成本

　　2.小規(guī)模納稅人差額征稅的會(huì)計(jì)處理

　　小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，試點(diǎn)期間按照營業(yè)稅改征增值稅有關(guān)規(guī)定允許從銷售額中扣除其支付給非試點(diǎn)納稅人價(jià)款的，按規(guī)定扣減銷售額而減少的應(yīng)交增值稅應(yīng)直接沖減“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅”科目。

　　企業(yè)接受應(yīng)稅服務(wù)時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅

　　　　主營業(yè)務(wù)成本

　　　　貸：銀行存款、應(yīng)付賬款

　　對(duì)于期末一次性進(jìn)行賬務(wù)處理的企業(yè)，期末，按規(guī)定當(dāng)期允許扣減銷售額而減少的應(yīng)交增值稅：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)成本

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