2017年《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》強(qiáng)化第六章知識(shí)點(diǎn)：城鎮(zhèn)土地使用稅

納稅人

1.擁有土地使用權(quán)的單位和個(gè)人。
2.擁有土地使用權(quán)而不在土地所在地的，代管人或?qū)嶋H使用人為納稅人。
3.土地使用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛未解決的，實(shí)際使用人為納稅人。
4.土地使用權(quán)共有的，由共有各方分別納稅

征稅范圍

1.城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)內(nèi)的國(guó)家所有和集體所有的土地。
2.不包括鎮(zhèn)政府所在地所管轄的行政村。
3.公園、名勝古跡內(nèi)索道公司經(jīng)營(yíng)用地，按規(guī)定繳納

稅率

定額稅率。經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)可適當(dāng)降低，但降低額不得超過(guò)規(guī)定最低稅額的30%。經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可以適當(dāng)提高，但須報(bào)財(cái)政部批準(zhǔn)

計(jì)稅依據(jù)

測(cè)定面積－證書面積－申報(bào)面積

稅額計(jì)算

應(yīng)納稅額＝實(shí)際占用土地面積（平方米）×適用稅額

稅收優(yōu)惠

一般規(guī)定

1.國(guó)家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的土地；
2.由國(guó)家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的土地；
3.宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地；
4.市政街道、廣場(chǎng)、綠化地帶等公共用地；
5.直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地；
6.經(jīng)批準(zhǔn)開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免繳土地使用稅5年至10年

特殊規(guī)定

1.免稅單位與納稅單位之間無(wú)償使用的土地。
2.對(duì)2014年以前已按規(guī)定免征城鎮(zhèn)土地使用稅的企業(yè)范圍內(nèi)荒山、林地、湖泊等占地，自2014年1月1日至2015年12月31日，按應(yīng)納稅額減半征收城鎮(zhèn)土地使用稅；自2016年1月1日起，全額征收城鎮(zhèn)土地使用稅。
3.其他。注意11、21內(nèi)容有變化

征收管理

時(shí)間

1.納稅人購(gòu)置新建商品房，自房屋交付使用次月起納稅。
2.納稅人購(gòu)置存量房地產(chǎn)，自房產(chǎn)證簽發(fā)次月起納稅。
3.納稅人出租、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借房產(chǎn)次月起納稅。
4.以出讓或轉(zhuǎn)讓方式有償取得土地使用權(quán)的，應(yīng)由受讓方從合同約定交付土地時(shí)間的次月起繳納，合同未約定交付時(shí)間的，由受讓方從合同簽訂的次月起繳納。
5.納稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿一年時(shí)開始納稅。
6.納稅人新征用的非耕地，自批準(zhǔn)征用次月起納稅

地點(diǎn)

土地所在地

期限

按年計(jì)算、分期繳納