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實(shí)務(wù)熱點(diǎn)一問一答之小微企業(yè)篇（三）
問：小型微利企業(yè)如何進(jìn)行企業(yè)所得稅納稅申報？
答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅預(yù)繳問題的通知》（國稅函[2008]251號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)預(yù)繳2010年度企業(yè)所得稅有關(guān)問題的通知》（國稅函「2010」185號）、《關(guān)于小型微利企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第14號）的規(guī)定，現(xiàn)行企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表填報時，不能直接反映應(yīng)納稅所得額減免，只能反映減免所得稅額。
因此，對所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅的小型微利企業(yè)，與法定稅率之間換算成15%的實(shí)際減免稅額進(jìn)行納稅申報；對只享受按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅的小型微利企業(yè)，與法定稅率之間換算成5%的實(shí)際減免稅額進(jìn)行納稅申報。
在年度納稅申報時，將《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）》主表“應(yīng)納稅所得額”與5%（15%）的乘積，填入附表5《稅收優(yōu)惠明細(xì)表》“符合條件的小型微利企業(yè)”內(nèi)。
對此，您還有什么樣的疑問和想法呢？歡迎到論壇和大家一起討論。
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