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2016年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》答疑精華：納稅調(diào)增

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯： 2016/04/13 11:03:31　字體：大 小

2016年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱備考已經(jīng)開始，為幫助考生們高效備考，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校特從答疑板中精選學(xué)員普遍出現(xiàn)的問題，為大家找到解決的方法，以下是學(xué)員關(guān)于第六章“納稅調(diào)增”提出的相關(guān)問題及解答，希望對(duì)大家有幫助！

【單選題】

下列各項(xiàng)中，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，不需要作納稅調(diào)增的是（ ）。

A、稅收滯納金支出

B、超過稅法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的職工福利

C、超標(biāo)的廣告費(fèi)

D、違反銷售商品合同的違約金

【正確答案】D

【答案解析】違反銷售商品合同的違約金不屬于行政性罰款可以扣除，不需要納稅調(diào)增。

 初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試：納稅調(diào)增

　　詳細(xì)問題描述：

老師，除了行政罰金和罰款之外還有其他可以在稅前扣除的嗎？

　　答疑老師回復(fù)：

罰金、行政罰款和被沒收財(cái)物的損失，計(jì)入“營(yíng)業(yè)外支出”屬于行政性的處罰，不能在稅前扣除

限額扣除的項(xiàng)目：

項(xiàng)目
扣除標(biāo)準(zhǔn)
1.職工福利費(fèi) 不超過工資薪金總額14%的部分準(zhǔn)予
2.工會(huì)經(jīng)費(fèi) 不超過工資薪金總額2%的部分準(zhǔn)予
3.教育經(jīng)費(fèi) 不超過工資薪金總額2.5%的部分準(zhǔn)予扣除，
4.利息費(fèi)用 不超過金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的利息
5.業(yè)務(wù)招待費(fèi) 按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰
6.廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi) 不超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入l5%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除
7.公益捐贈(zèng)支出 不超過年度利潤(rùn)總額12%的部分，準(zhǔn)予扣除。
8.手續(xù)費(fèi)及傭金 （1）保險(xiǎn)企業(yè)： 財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)按15%；人身保險(xiǎn)按10%計(jì)算限額。
（2）其他企業(yè)：服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收入金額的5%計(jì)算限額。

不得扣除的項(xiàng)目：

1.向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)。

2.企業(yè)所得稅稅款。

3.稅收滯納金，是指納稅人違反稅收法規(guī)，被稅務(wù)機(jī)關(guān)處以的滯納金。

4.罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失，是指納稅人違反國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定，被有關(guān)部門處以的罰款，以及被司法機(jī)關(guān)處以的罰金和被沒收財(cái)物。

5.超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的捐贈(zèng)支出。

6.贊助支出，是指企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無關(guān)的各種非廣告性質(zhì)支出。

7.未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出，是指不符合國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備等準(zhǔn)備金支出。

8.企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息，不得扣除。

9.與取得收入無關(guān)的其他支出。

其他項(xiàng)目一般是可以據(jù)實(shí)扣除的。

　　祝您學(xué)習(xí)愉快！

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注：本文原創(chuàng)于正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校（http://m.jnjuyue.cn），轉(zhuǎn)載請(qǐng)注明出處！

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