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初級會計職稱考試《初級會計實務》知識點分享：金融資產匯總
為了方便備戰(zhàn)2013初級會計職稱考試的學員，正保會計網(wǎng)校論壇學員精心為大家分享了初級會計職稱考試《初級會計實務》科目學習方法，希望對廣大考生有幫助。
| 項目 | 交易性金融資產 | 持有至到期投資 | 可供出售金融資產 |
| 設置科目 | 交易性金融資產-成本、交易性金融資產-公允價值變動、投資收益、公允價值變動損益 | 持有至到期投資-成本、持有至到期投資-應計利息、持有至到期投資-利息調整、投資收益 | 可供出售金融資產-成本、利息調整、、公允價值變動、資本公積-其他資本公積、投資收益 |
| 初始確認金額 | 公允價值 | 公允價值+交易費用 | 公允價值+交易費用 |
| 取得 | 借：交易性金額資產-成本（公允價值） 投資收益（交易費用） 應收股利（已宣告尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利） 應收利息（已到付息期尚未領取的利息） 貸：其他貨幣資金 | 借：持有至到期投資-成本（面值） 持有至到期投資-利息調整（差額） 應收利息（已到付息期尚未領取的利息） 貸：銀行存款 | 1、股票投資 借：可供出售金融資產-成本（公允價值+交易費用） 應收股利（已宣告尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利） 貸：其他貨幣資金 |
| 2、債券投資 借：可供出售金融資產-成本（面值） -利息調整（差額） 應收利息（已到付息期尚未領取的利息） 貸：其他貨幣資金 | |||
| 持有期間的現(xiàn)金股利和利息 | 借：應收股利 應收利息 貸：投資收益 | 借：應收利息（持有至到期投資-應計利息）（面值*票面利率） 貸：投資收益（期初攤余成本*實際利率） 持有至到期投資-利息調整（差額） 期末攤余成本=期初攤余成本*（1+實際利率）-面值*票面利率 | 借：應收利息（持有至到期投資-應計利息）（面值*票面利率） 貸：投資收益 可供出售金融資產-利息調整（差額） |
| 期末計量 | 公允價值上升： 借；交易性金融資產-公允價值變動 貸：公允價值變動損益 | 計提： 借：資產減值損失 貸：持有至到期投資減值準備 | 公允價值上升 借：可供出售金融資產-公允價值變動 貸：資本公積-其他資本公積 |
| 公允價值下降： 借：公允價值變動損益 貸：交易性金融資產-公允價值變動 | 轉回： 借：持有至到期投資減值準備 貸：資產減值損失 | 公允價值下降 借：資本公積-其他資本公積 貸：可供出售金融資產-公允價值變動 | |
| 持續(xù)性下跌： 借：資產減值損失 貸：資本公積-其他資本公積 可供出售金融資產-公允價值變動（減值準備） | |||
| 處置 | 借：其他貨幣資金 貸：交易性金融資產-成本 -公允價值變動 投資收益 借：公允價值變動損益 貸：投資收益 | 借：其他貨幣資金 持有至到期投資減值準備 貸：持有至到期投資-成本 -利息調整 投資收益 | 借：其他貨幣資金 貸：可供出售金融資產 投資收益（差額） 借：資本公積-其他資本公積 貸：投資收益 |
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