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初級職稱《初級會計實務(wù)》知識點：資產(chǎn)類分錄大全（三）
為了方便備戰(zhàn)2013初級會計師考試的學員，正保會計網(wǎng)校論壇學員精心為大家分享了初級會計職稱考試《初級會計實務(wù)》科目里的重要知識點，希望對廣大考生有幫助。
一、交易性金融資產(chǎn)的取得
借：交易性金融資產(chǎn)—成本（按照該金融資產(chǎn)取得時的公允價值作為其初始確認金額）
應收股利（取得交易性金融資產(chǎn)所支付價款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利）
或：應收利息（已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息的）
投資收益（取得交易性金融資產(chǎn)所發(fā)生的相關(guān)交易費用）
貸：銀行存款（如果是直接購入某公司的股票，則貸方登記“銀行存款”科目；如果是委托證劵公司購買，則貸方登記“其他貨幣資金—存出投資款”科目）
二、交易性金融資產(chǎn)的現(xiàn)金股利和利息
?。ㄒ唬┐_認現(xiàn)金股利和利息
借：應收股利/應收利息
貸：投資收益
?。ǘ┦盏浆F(xiàn)金股利和利息
借：銀行存款
貸：應收股利/應收利息
三、交易性金融資產(chǎn)的期末計量
（一）公允價值上升
借：交易性金融資產(chǎn)—公允價值變動
貸：公允價值變動損益
?。ǘ┕蕛r值下降
借：公允價值變動損益
貸：交易性金融資產(chǎn)—公允價值變動
四、交易性金融資產(chǎn)的處置
出售交易性金融資產(chǎn)時，應當將該金融資產(chǎn)出售時的公允價值與其賬面余額之間的差額確認為投資收益，同時調(diào)整公允價值變動損益。
借：銀行存款（按實際收到的金額）
貸：交易性金融資產(chǎn)——成本（按該金融資產(chǎn)的賬面余額）
——公允價值變動
按其差額，貸記或借記“投資收益”科目。
同時：
將原計入該金融資產(chǎn)的公允價值變動轉(zhuǎn)出：
總體上升時：
借：公允價值變動損益
貸：投資收益
總體下降時：
借：投資收益
貸：公允價值變動損益
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