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2020年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》易錯(cuò)題：應(yīng)繳納所得稅

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯：寧城 2020/04/07 18:29:52　字體：大 小

在備考2020年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試的時(shí)候，《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》中有很多需要熟記的內(nèi)容，其中還有很多的法律條文和時(shí)間，這些知識(shí)點(diǎn)一定要在理解的基礎(chǔ)上記憶。下面這道題是小伙伴們?cè)谏现苊咳找痪毜木毩?xí)中，普遍做錯(cuò)的題，為什么會(huì)錯(cuò)呢？怎么樣記憶才更有效果呢？下面來(lái)看看正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校老師的專業(yè)點(diǎn)評(píng)，幫助小伙伴們記憶哦！

初級(jí)會(huì)計(jì)

多選題：

甲公司2018年會(huì)計(jì)利潤(rùn)為3 000萬(wàn)元，取得主營(yíng)業(yè)務(wù)收入10 000萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)收入2 000萬(wàn)元，發(fā)生廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)2500萬(wàn)元，已知甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25％，假設(shè)甲公司無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，則甲公司2018年應(yīng)繳納所得稅的下列說(shuō)法中錯(cuò)誤的有（　）。

A.如甲公司為化妝品銷售企業(yè)，則應(yīng)納稅額為3 000×25％＝750（萬(wàn)元）

B.如甲公司為白酒制造企業(yè)，則應(yīng)納稅額為3 000×25％＝750（萬(wàn)元）

C.如甲公司為汽車銷售企業(yè)，則應(yīng)納稅額為3 000×25％＝750（萬(wàn)元）

D.如甲公司為煙草企業(yè)，則應(yīng)納稅額為3 000×25％＝750（萬(wàn)元）

查看答案解析
【答案】
BCD
【解析】

選項(xiàng)A，化妝品生產(chǎn)與銷售企業(yè)廣告和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)不超過(guò)當(dāng)年銷售營(yíng)業(yè)收入30％的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，廣宣費(fèi)的扣除限額＝（10 000＋2 000）×30％＝3 600（萬(wàn)元），允許據(jù)實(shí)扣除；選項(xiàng)BC，白酒制造企業(yè)不屬于飲料制造企業(yè)，白酒制造企業(yè)和汽車銷售企業(yè)廣告和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)不超過(guò)當(dāng)年銷售營(yíng)業(yè)收入15％的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，廣宣費(fèi)的扣除限額＝（10 000＋2 000）×15％＝1 800（萬(wàn)元），不允許據(jù)實(shí)扣除；選項(xiàng)D，煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi)不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。 

點(diǎn)評(píng)：本題考核企業(yè)所得稅廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的扣除標(biāo)準(zhǔn)的知識(shí)點(diǎn)。一般情況下，企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，可按實(shí)際發(fā)生額計(jì)入企業(yè)籌費(fèi)，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。自2016年1月1日起至2020年12月31日，對(duì)化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

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針對(duì)大家在做題過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題，學(xué)員可以在網(wǎng)校論壇進(jìn)行題目的討論，不管是討論學(xué)習(xí)方法還是針對(duì)每日一練的一些看法、建議都可以在論壇上和大家交流。做題過(guò)程中，遇到實(shí)在不理解的也可以到答疑板提問(wèn)，最終的目的是讓廣大學(xué)員都能夠打下一個(gè)堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，為以后的深入學(xué)習(xí)作好充分的準(zhǔn)備。希望大家繼續(xù)支持每日一練，多多練習(xí)，積極討論。

祝廣大學(xué)員學(xué)習(xí)愉快！

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