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CMA P1 綜合練習 3
American Restaurants Inc.是一家大型連鎖餐廳，成立至今已有30多年，擁有一系列完備的公司政策和操作規(guī)范，這在保證其為客戶提供卓越服務(wù)的同時，在成本控制方面也游刃有余。該公司收購了一家私營餐廳Family Diner。在Family Diner適應(yīng)了American的公司政策和規(guī)程后，American在其內(nèi)部審計部門開展了若干審計項目。
首先，American希望確定其新收購的餐廳是否正確地填寫了薪資表，并將正確的金額提交至州政府和聯(lián)邦政府。American審計的第二項內(nèi)容涉及餐廳的現(xiàn)金收入過程，因為Family絕大部分的收入都是現(xiàn)金而非刷卡消費。公司內(nèi)部審計員完成審計后發(fā)現(xiàn)，F(xiàn)amily尚未建立嚴格的現(xiàn)金內(nèi)控制度。他們發(fā)現(xiàn)Family將大量現(xiàn)金存放在附近一個辦公室內(nèi)，該辦公室經(jīng)常不上鎖。同時，F(xiàn)amily每周進行一次現(xiàn)金存款，但未綜合考慮存款情況、每日現(xiàn)金收入總和以及預計的現(xiàn)金開銷。審計人員還發(fā)現(xiàn)，F(xiàn)amily公司負責現(xiàn)金對賬的人員離職了，導致其所有對賬工作延后了幾個月。此外，F(xiàn)amily未要求其服務(wù)生按照法律規(guī)定上報小費數(shù)量，同時Family的食物廢棄量超過公司指導原則要求。 
問題：
1. a. 確定和描述三種內(nèi)部控制目標。
b. Family Diner是否達到了上述控制目標? 請解釋您的回答。
2. a. 定義預防性控制和檢查性控制。
b. 為Family Diner推薦一種預防性控制和檢查性控制改革方案，從而降低現(xiàn)金收入過程中存在的風險。
3. a. 分別解釋固有風險、控制風險和檢查風險。
b. 說明每個風險對Family Diner現(xiàn)金收入過程有何相關(guān)影響。
首先，American希望確定其新收購的餐廳是否正確地填寫了薪資表，并將正確的金額提交至州政府和聯(lián)邦政府。American審計的第二項內(nèi)容涉及餐廳的現(xiàn)金收入過程，因為Family絕大部分的收入都是現(xiàn)金而非刷卡消費。公司內(nèi)部審計員完成審計后發(fā)現(xiàn)，F(xiàn)amily尚未建立嚴格的現(xiàn)金內(nèi)控制度。他們發(fā)現(xiàn)Family將大量現(xiàn)金存放在附近一個辦公室內(nèi)，該辦公室經(jīng)常不上鎖。同時，F(xiàn)amily每周進行一次現(xiàn)金存款，但未綜合考慮存款情況、每日現(xiàn)金收入總和以及預計的現(xiàn)金開銷。審計人員還發(fā)現(xiàn)，F(xiàn)amily公司負責現(xiàn)金對賬的人員離職了，導致其所有對賬工作延后了幾個月。此外，F(xiàn)amily未要求其服務(wù)生按照法律規(guī)定上報小費數(shù)量，同時Family的食物廢棄量超過公司指導原則要求。
問題：
1. a. 確定和描述三種內(nèi)部控制目標。
b. Family Diner是否達到了上述控制目標? 請解釋您的回答。
2. a. 定義預防性控制和檢查性控制。
b. 為Family Diner推薦一種預防性控制和檢查性控制改革方案，從而降低現(xiàn)金收入過程中存在的風險。
3. a. 分別解釋固有風險、控制風險和檢查風險。
b. 說明每個風險對Family Diner現(xiàn)金收入過程有何相關(guān)影響。
【正確答案】 1. a.
? 信息的可靠性和完整性 – 現(xiàn)金存款與銷售不吻合，所以這樣的信息是不可靠的。
? 遵守政策，計劃，程序，法律和規(guī)則 – 他們沒有正確地要求他們的雇員申報小費所得，這不符合法規(guī)。
? 保護資產(chǎn) – 現(xiàn)金沒有適當?shù)谋Ｗo，現(xiàn)金經(jīng)常長時間被留在沒有上鎖的辦公室。
? 對資源的經(jīng)濟有效利用 – 審計員注意到餐廳扔掉大量的食物，看起來資源沒有很好地利用。
b. 完成行動和計劃的既定目標。餐廳沒有遵循該有的程序也沒有達到提供優(yōu)質(zhì)客戶服務(wù)及節(jié)約的目標。
2. a. 預防控制可以防止事件的發(fā)生。檢測控制在事后揭示問題，以便采取行動。
b. 預防控制：公司應(yīng)將現(xiàn)金上鎖且每天存入銀行。
檢測控制：現(xiàn)金對帳可以發(fā)現(xiàn)問題，也可以根據(jù)每天的銷售報告與每天的現(xiàn)金收入 核對。
3. a.
? 固有風險 – 假設(shè)沒有相關(guān)的內(nèi)部控制政策，一種內(nèi)部固有的發(fā)生重大錯誤的風險。例如，現(xiàn)金比較容易被偷。
? 控制風險 – 內(nèi)部控制的結(jié)構(gòu)，政策或程序無法阻止或檢測到重大錯誤發(fā)生的風險。
? 檢測風險 – 審計員無法檢測到重大錯誤的風險。
b. 由于餐廳收取大量的現(xiàn)金， 使得現(xiàn)金收入過程中存有內(nèi)在固有風險。在這種情況下，如果缺乏現(xiàn)金保護及控制，將提高控制風險。在現(xiàn)金收入流程中還有不容易被審計員發(fā)現(xiàn)的問題，從而導致檢測風險。
? 信息的可靠性和完整性 – 現(xiàn)金存款與銷售不吻合，所以這樣的信息是不可靠的。
? 遵守政策，計劃，程序，法律和規(guī)則 – 他們沒有正確地要求他們的雇員申報小費所得，這不符合法規(guī)。
? 保護資產(chǎn) – 現(xiàn)金沒有適當?shù)谋Ｗo，現(xiàn)金經(jīng)常長時間被留在沒有上鎖的辦公室。
? 對資源的經(jīng)濟有效利用 – 審計員注意到餐廳扔掉大量的食物，看起來資源沒有很好地利用。
b. 完成行動和計劃的既定目標。餐廳沒有遵循該有的程序也沒有達到提供優(yōu)質(zhì)客戶服務(wù)及節(jié)約的目標。
2. a. 預防控制可以防止事件的發(fā)生。檢測控制在事后揭示問題，以便采取行動。
b. 預防控制：公司應(yīng)將現(xiàn)金上鎖且每天存入銀行。
檢測控制：現(xiàn)金對帳可以發(fā)現(xiàn)問題，也可以根據(jù)每天的銷售報告與每天的現(xiàn)金收入 核對。
3. a.
? 固有風險 – 假設(shè)沒有相關(guān)的內(nèi)部控制政策，一種內(nèi)部固有的發(fā)生重大錯誤的風險。例如，現(xiàn)金比較容易被偷。
? 控制風險 – 內(nèi)部控制的結(jié)構(gòu)，政策或程序無法阻止或檢測到重大錯誤發(fā)生的風險。
? 檢測風險 – 審計員無法檢測到重大錯誤的風險。
b. 由于餐廳收取大量的現(xiàn)金， 使得現(xiàn)金收入過程中存有內(nèi)在固有風險。在這種情況下，如果缺乏現(xiàn)金保護及控制，將提高控制風險。在現(xiàn)金收入流程中還有不容易被審計員發(fā)現(xiàn)的問題，從而導致檢測風險。
【該題針對“綜合”知識點進行考核】
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