CMA知識(shí)點(diǎn)：預(yù)算管理

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如何做好預(yù)算管理？

在管理會(huì)計(jì)的核心理念中，價(jià)值的創(chuàng)造與維護(hù)是至為重要的兩點(diǎn)?；诖耍芾頃?huì)計(jì)是企業(yè)的戰(zhàn)略、業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)一體化至有效的工具。

事實(shí)上，預(yù)算管理的有效實(shí)施離不開(kāi)管理會(huì)計(jì)的思維、技術(shù)與方法支持。而管理會(huì)計(jì)的目標(biāo)則依托預(yù)算管理和控制得以實(shí)現(xiàn)。

要做好預(yù)算管理，就需要搭建一個(gè)平臺(tái)、樹(shù)立兩個(gè)理念、建立三個(gè)機(jī)制、抓好四個(gè)方面工作。

搭建信息平臺(tái)樹(shù)立戰(zhàn)略導(dǎo)向理念

在現(xiàn)有經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，一方面企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模擴(kuò)展和經(jīng)營(yíng)多元化，內(nèi)外部環(huán)境不斷發(fā)生變化，企業(yè)管理層切實(shí)需要全面預(yù)算管理統(tǒng)籌企業(yè)價(jià)值活動(dòng)的各個(gè)方面；另一方面全面預(yù)算管理在非信息化條件下，存在于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理脫節(jié)。預(yù)算不合理、隨意性大；預(yù)算編制繁瑣、周期長(zhǎng)、效率低，工作量很大；預(yù)算對(duì)業(yè)務(wù)的控制力度不夠；預(yù)算分析考核滯后等問(wèn)題。

造成上述問(wèn)題的主要原因之一是缺乏預(yù)算系統(tǒng)管理工具，因此，只有通過(guò)搭建一個(gè)預(yù)算管理的信息化平臺(tái)才能實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理的真正落地。

預(yù)算管理是管理會(huì)計(jì)的基本內(nèi)容，必須樹(shù)立管理會(huì)計(jì)理念，把預(yù)算管理納入企業(yè)管理會(huì)計(jì)體系，不能出現(xiàn)相互分離的“兩張皮”現(xiàn)象。

全面預(yù)算管理必須樹(shù)立戰(zhàn)略導(dǎo)向理念，要以戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向，對(duì)企業(yè)的資源進(jìn)行全面整合和優(yōu)化，提升企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力和價(jià)值，通過(guò)落實(shí)管理會(huì)計(jì)目標(biāo)繼而實(shí)現(xiàn)公司戰(zhàn)略目標(biāo)。

建立預(yù)算組織機(jī)制、約束機(jī)制和激勵(lì)機(jī)制

首先，全面預(yù)算管理需要明確預(yù)算組織機(jī)制，建立預(yù)算決策機(jī)構(gòu)、預(yù)算工作機(jī)構(gòu)和預(yù)算執(zhí)行機(jī)構(gòu)，明確工作的責(zé)、權(quán)、利，理順工作流程，確保預(yù)算管理工作的有效開(kāi)展。

其次，實(shí)施有效的全面預(yù)算約束機(jī)制。一是確定預(yù)算控制的重點(diǎn)，貫徹預(yù)算的“剛性原則”，通過(guò)實(shí)施重點(diǎn)業(yè)務(wù)控制和現(xiàn)金流量控制，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。二是建立信息反饋系統(tǒng)，及時(shí)反映和分析預(yù)算執(zhí)行的差異，保證對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行實(shí)時(shí)的調(diào)節(jié)和控制，保證預(yù)算目標(biāo)的完成。三是強(qiáng)化預(yù)算監(jiān)督，通過(guò)內(nèi)部審計(jì)與監(jiān)督對(duì)預(yù)算制度和預(yù)算貫徹執(zhí)行情況進(jìn)行事中控制，確保預(yù)算的性和執(zhí)行效果。

倒計(jì)時(shí)，完善預(yù)算的激勵(lì)機(jī)制。要完善全面預(yù)算管理的考核與獎(jiǎng)懲機(jī)制，必須建立關(guān)鍵業(yè)績(jī)考核體系和指標(biāo)，并將各級(jí)部門崗位的薪酬與關(guān)鍵業(yè)績(jī)指標(biāo)的完成情況掛鉤，使各層次的職工共同為實(shí)現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)而努力。

抓好四項(xiàng)工作

要抓好預(yù)算指標(biāo)編制、預(yù)算分解、預(yù)算調(diào)整和制度建設(shè)四方面工作。

一是科學(xué)合理地制定預(yù)算編制標(biāo)準(zhǔn)和預(yù)算編制方法，使預(yù)算即有先進(jìn)性，也有可執(zhí)行性。同時(shí)，通過(guò)預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)的優(yōu)化，改善關(guān)鍵業(yè)績(jī)指標(biāo)，推動(dòng)責(zé)任業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的提升。

二是加強(qiáng)預(yù)算分解和落實(shí)工作。根據(jù)企業(yè)組織架構(gòu)、職責(zé)權(quán)限、人員狀況，通過(guò)將企業(yè)預(yù)算從橫向、縱向和時(shí)間三個(gè)維度進(jìn)行層層分解和細(xì)化，并與各級(jí)預(yù)算執(zhí)行部門簽定預(yù)算責(zé)任書，將預(yù)算管理目標(biāo)責(zé)任落實(shí)到企業(yè)的各個(gè)方面和各個(gè)層級(jí)。

三是做好預(yù)算調(diào)整工作。當(dāng)企業(yè)外部環(huán)境、預(yù)算基礎(chǔ)發(fā)生重大變化時(shí)，需要對(duì)預(yù)算進(jìn)行調(diào)整。

企業(yè)通過(guò)明確預(yù)算調(diào)整條件，嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算調(diào)整的程序和原則，一方面保證預(yù)算的科學(xué)性、嚴(yán)肅性和可控性，另一方面又使企業(yè)預(yù)算保持一定的靈活性，有利于預(yù)算的順利執(zhí)行。

四是完善預(yù)算制度體系。由于預(yù)算管理涉及面廣、技術(shù)性強(qiáng)，一個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)問(wèn)題都會(huì)影響到整個(gè)預(yù)算的順利進(jìn)行。因此預(yù)算管理特別重視制度建設(shè)。預(yù)算制度包括三大部分：基本制度、工作制度和責(zé)任制度。其中：基本制度包括預(yù)算管理制度和預(yù)算組織制度；工作制度包括預(yù)算編制制度、執(zhí)行制度、報(bào)告制度、分析制度、核算制度、審計(jì)制度、考評(píng)制度等；責(zé)任制度包括部門職責(zé)與工作標(biāo)準(zhǔn)、預(yù)算目標(biāo)責(zé)任書等。

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