根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例、《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法〉的通知》（國稅發(fā)〔2009〕79號）及《國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步加強企業(yè)所得稅匯算清繳工作的通知》（稅總發(fā)〔2013〕26號）規(guī)定，現(xiàn)將2016年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作有關(guān)事宜通告如下：

　　一、匯算清繳對象我區(qū)地方稅務(wù)機關(guān)所轄企業(yè)所得稅納稅人（含查賬征收和定率核定征收），凡在2016年度從事生產(chǎn)、經(jīng)營（包括試生產(chǎn)、試經(jīng)營），無論是否在減稅、免稅期間，也無論盈利、虧損，均應(yīng)按規(guī)定進行企業(yè)所得稅匯算清繳。以上納稅人包括企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體以及其他取得收入的組織。

　　跨?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）和自治區(qū)境內(nèi)跨盟市經(jīng)營的匯總納稅企業(yè)的總機構(gòu)和二級分支機構(gòu)，應(yīng)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第57號，以下簡稱57號公告）規(guī)定參加企業(yè)所得稅匯算清繳。

　　盟市境內(nèi)跨旗（縣、區(qū)）經(jīng)營的匯總納稅企業(yè)的二級分支機構(gòu)，是否進行企業(yè)所得稅匯算清繳，按盟市地方稅務(wù)局的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

　　實行定額核定征收企業(yè)所得稅的納稅人，不進行匯算清繳。

　　二、匯算清繳時間參加匯算清繳的納稅人應(yīng)在2017年5月31日前辦理2016年度企業(yè)所得稅納稅申報，結(jié)清企業(yè)所得稅稅款。

　　納稅人在企業(yè)所得稅匯算清繳申報截止日前，如發(fā)現(xiàn)企業(yè)所得稅年度申報有誤的，可以進行更正申報，涉及補繳稅款的不加收滯納金。納稅人在企業(yè)所得稅匯算清繳申報截止日后，如發(fā)現(xiàn)企業(yè)所得稅年度申報有誤的，可以進行補充申報，涉及補繳稅款的，需按日加收滯納金。

　　三、匯算清繳資料報送

　?。ㄒ唬嵭胁橘~征收的居民企業(yè)

　　1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類，2014年版）》。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于修改企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類，2014年版）部分申報表的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第3號，以下簡稱“3號公告”）的規(guī)定，享受小型微利企業(yè)、重點領(lǐng)域（行業(yè)）固定資產(chǎn)加速折舊、轉(zhuǎn)讓5年以上非獨占許可技術(shù)使用權(quán)等企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的納稅人，以及年度納稅申報中涉及“職工薪酬”“捐贈支出”“特殊行業(yè)準備金”業(yè)務(wù)的納稅人，2015年及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報，應(yīng)按“3號公告”對《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類，2014年版）》的修改要求進行填報。

　　2.年度財務(wù)會計報表。納稅人根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類，2014年版）》A000000《企業(yè)基礎(chǔ)信息表》中選擇的“201適用的會計準則或會計制度”，選擇對應(yīng)的財務(wù)會計報表報送。財務(wù)報表經(jīng)中介機構(gòu)審計的，還需提供相應(yīng)的審計報告。

　　3.涉及關(guān)聯(lián)方業(yè)務(wù)往來的企業(yè)，同時報送《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表》。

　　4.備案事項及其他涉稅事項資料：

　?。?）納稅人享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的，應(yīng)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第 76號，以下簡稱“76號公告”）和《內(nèi)蒙古自治區(qū)地方稅務(wù)局內(nèi)蒙古自治區(qū)國家稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項辦理有關(guān)問題的公告》（內(nèi)蒙古自治區(qū)地方稅務(wù)局公告2016年第6號）及其他相關(guān)規(guī)定，在金稅三期征管系統(tǒng)進行企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案，并提交相關(guān)備案資料。

　?。?）納稅人涉及研發(fā)費用加計扣除的，除按照76號公告規(guī)定進行備案外，還應(yīng)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第97號）的要求報送資料。研發(fā)項目立項時應(yīng)設(shè)置研發(fā)支出輔助賬，由企業(yè)留存?zhèn)洳椋荒昴﹨R總分析填報《研發(fā)支出輔助賬匯總表》，并在報送年度財務(wù)會計報表的同時隨附注一并報送主管地方稅務(wù)機關(guān)。企業(yè)年度納稅申報時，根據(jù)《研發(fā)支出輔助賬匯總表》填報《研發(fā)項目可加計扣除研發(fā)費用情況歸集表》，在年度納稅申報時隨申報表一并報送主管地方稅務(wù)機關(guān)。

　?。?）納稅人涉及軟件和集成電路產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠的，應(yīng)按照《財政部國家稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于軟件和集成電路產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》（財稅〔2016〕第49號）要求向主管地方稅務(wù)機關(guān)進行備案并報送相關(guān)資料2套（其中1套用于提交相關(guān)部門進行復(fù)核）。

　?。?）納稅人涉及股權(quán)激勵或技術(shù)入股所得稅遞延納稅的，應(yīng)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)激勵和技術(shù)入股所得稅征管問題的公告》（總局公告2016年第62號）要求向主管地方稅務(wù)機關(guān)進行備案并報送相關(guān)資料。

　?。?）納稅人發(fā)生股權(quán)轉(zhuǎn)讓交易，企業(yè)重組采取特殊性稅務(wù)處理的應(yīng)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅征收管理若干問題的公告》（總局公告2015年第48號）要求向主管地方稅務(wù)機關(guān)報送相關(guān)資料。

　?。?）納稅人涉及政策性搬遷業(yè)務(wù)，應(yīng)根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)政策性搬遷所得稅管理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第40 號）要求向主管地方稅務(wù)機關(guān)報送相關(guān)資料。

　?。?）納稅人發(fā)生資產(chǎn)損失應(yīng)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第25號）規(guī)定向主管地方稅務(wù)機關(guān)進行清單申報或?qū)ｍ椛陥?，并報送相關(guān)證據(jù)材料。匯總納稅企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，還需按照57號公告第二十五條的相關(guān)規(guī)定申報扣除。

　　（8）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)成本對象管理問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第35號）第一條和《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法〉的通知》（國稅發(fā)〔2009〕31號）第九條第二款規(guī)定，分別就開發(fā)產(chǎn)品成本對象確定、實際毛利額與預(yù)計毛利額差異調(diào)整等事項向主管地方稅務(wù)機關(guān)報送相關(guān)報告及資料。

　?。?）納稅人申報抵免境外所得稅收，應(yīng)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)境外所得稅收抵免操作指南〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2010年第1號）規(guī)定報送相關(guān)書面資料。

　　（10）跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅建筑企業(yè)總機構(gòu)，發(fā)生按項目實際經(jīng)營收入的0.2%按月或按季向項目所在地預(yù)分企業(yè)所得稅的，在辦理企業(yè)所得稅匯算清繳時，應(yīng)附送其所直接管理的跨地區(qū)經(jīng)營項目部就地預(yù)繳稅款的完稅證明（復(fù)印件）。

　?。?1）納稅人委托中介機構(gòu)代理納稅申報的，應(yīng)出具雙方簽訂的代理合同，并附送中介機構(gòu)出具的包括納稅調(diào)整項目、原因、依據(jù)、計算過程、調(diào)整金額等內(nèi)容的報告。

　　5.匯總納稅企業(yè)資料報送：

　?。?）跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)總機構(gòu)。除報送上述相關(guān)資料外，同時報送《中華人民共和國企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構(gòu)所得稅分配表（2015年版）》和各分支機構(gòu)的年度財務(wù)報表、分支機構(gòu)的預(yù)繳稅款情況、各分支機構(gòu)參與企業(yè)年度納稅調(diào)整情況的說明。其分支機構(gòu)享受所得稅優(yōu)惠政策的，總機構(gòu)應(yīng)當匯總所屬二級分支機構(gòu)已備案優(yōu)惠事項，填寫《匯總納稅企業(yè)分支機構(gòu)已備案優(yōu)惠事項清單》，隨同企業(yè)所得稅年度納稅申報表一并報送其主管地方稅務(wù)機關(guān)。

　?。?）跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)二級分支機構(gòu)。報送《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（A類，2015年版）》，以及經(jīng)總機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)受理的《中華人民共和國企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構(gòu)所得稅分配表（2015年版）》（復(fù)印件），分支機構(gòu)參與企業(yè)年度納稅調(diào)整情況的說明。分支機構(gòu)享受所得減免、研發(fā)費用加計扣除、安置殘疾人員、促進就業(yè)、西部大開發(fā)以及購置環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備投資抵免稅額優(yōu)惠，由二級分支機構(gòu)向其主管地方稅務(wù)機關(guān)備案。其他優(yōu)惠事項由總機構(gòu)統(tǒng)一備案。

　　6.主管地方稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他有關(guān)資料。

　　（二）實行應(yīng)稅所得率核定征收的居民企業(yè)：

　　1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度和年度納稅申報表（B類，2015年版）》。

　　2.財務(wù)會計報表（或年度財務(wù)狀況和營業(yè)收支情況）。

　　四、納稅申報方式及資料報送說明

　　（一）納稅申報方式2016年度企業(yè)所得稅匯算清繳實行網(wǎng)絡(luò)申報方式，納稅人應(yīng)在規(guī)定的匯算清繳期限內(nèi)，使用“企業(yè)所得稅年報客戶端”軟件從網(wǎng)上辦理年度納稅申報、上傳年度財務(wù)報表、企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案（僅限于“備案資料”只需《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案表》的優(yōu)惠事項，其他優(yōu)惠事項需到主管地方稅務(wù)機關(guān)征收大廳辦理）。

　　為減輕納稅人填表負擔并幫助納稅人辦理網(wǎng)絡(luò)申報，我局將繼續(xù)向納稅人免費提供“企業(yè)所得稅年報客戶端”軟件，納稅人可以從內(nèi)蒙古地稅局官方網(wǎng)站（網(wǎng)址：www.nmds.gov.cn/wsbst/zlj/rjxz）“軟件下載”欄目下載，并按照企業(yè)所得稅法及相關(guān)規(guī)定，如實填報《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》，并對納稅申報的真實性、可靠性和完整性負法律責任。

　　納稅人上網(wǎng)不方便或網(wǎng)上申報不成功的，可到所在地主管地方稅務(wù)機關(guān)辦稅服務(wù)廳進行申報。我區(qū)各主管地方稅務(wù)機關(guān)均在辦稅服務(wù)廳設(shè)立了“自助報稅服務(wù)區(qū)”，為上門申報的納稅人提供“自助式”申報服務(wù)。

　?。ǘ┵Y料報送說明：對于已在網(wǎng)上辦理了年度納稅申報、年度財務(wù)會計報表報送、企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案的納稅人，無需再向主管地方稅務(wù)機關(guān)報送紙質(zhì)年度納稅申報表和財務(wù)會計報表、《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案表》。

　　其他涉稅資料，按照各涉稅事項資料的填報要求，填寫并報送主管地方稅務(wù)機關(guān)。

　　五、特別提醒

　?。ㄒ唬┯捎诮鸲惾谡鞴芟到y(tǒng)和“企業(yè)所得稅年報客戶端”軟件目前正處于升級完善中，2016年度企業(yè)所得稅匯算清繳網(wǎng)上申報預(yù)計于2017年4月18日左右正式開放，具體開放時間可關(guān)注內(nèi)蒙古自治區(qū)地方稅務(wù)局官方網(wǎng)站（網(wǎng)址：www.nmds.gov.cn）通知。

　?。ǘ榱藥椭{稅人提高申報質(zhì)量，降低稅收風險，國家稅務(wù)總局在金稅三期決策支持風險管理系統(tǒng)中開發(fā)了“企業(yè)所得稅匯算清繳稅收政策遵從風險提示服務(wù)功能”，從2017年4月18日起為查賬征收納稅人（填報A類申報表）提供企業(yè)所得稅匯算清繳稅收政策遵從風險提示服務(wù)。該項服務(wù)需要從金稅三期征管系統(tǒng)調(diào)取查賬征收企業(yè)2016年度的財務(wù)報表和企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案信息對企業(yè)年報數(shù)據(jù)進行比對校驗，因此使用風險掃描服務(wù)的查賬征收納稅人在辦理2016年度企業(yè)所得稅納稅申報前，需至少提前一天向金稅三期征管系統(tǒng)上傳2016年度財務(wù)報表（電子版），并進行所得稅優(yōu)惠備案（僅限2016年度享受所得稅優(yōu)惠的企業(yè)）。

　?。ㄈ楸苊饩W(wǎng)絡(luò)擁堵對正常申報的影響，請納稅人盡可能在2017年5月中旬前完成2016年度企業(yè)所得稅納稅申報。

　?。ㄋ模τ谠谏陥筮^程中遇到的困難和問題，納稅人可通過12366納稅服務(wù)熱線、各主管地方稅務(wù)機關(guān)納稅服務(wù)廳咨詢臺、短信平臺等多種渠道咨詢稅收政策、解決納稅申報中存在的疑難問題。

　　特此通告。

　　內(nèi)蒙古自治區(qū)地方稅務(wù)局
2017年4月7日