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2023年高級(jí)會(huì)計(jì)師案例分析題：全面預(yù)算考核
2023年高會(huì)考試時(shí)間為5月13日，備考時(shí)間有限。高級(jí)會(huì)計(jì)師考試題型全部為案例分析題，所以在學(xué)習(xí)過程中練習(xí)案例分析題必不可少，以下是正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校為您準(zhǔn)備的高級(jí)會(huì)計(jì)師《高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》案例分析題：全面預(yù)算考核，讓我們一起練習(xí)起來吧！
【案例分析】甲公司是一家旅游酒店企業(yè)，經(jīng)營(yíng)境內(nèi)外旅游和境內(nèi)酒店業(yè)務(wù)。2020年10月，就預(yù)算執(zhí)行和考核情況，召開預(yù)算管理專門會(huì)議，有關(guān)信息如下。
（1）2020年1月份開始，新冠疫情爆發(fā)，為了防控疫情蔓延，國(guó)家出臺(tái)相關(guān)政策，限制境內(nèi)外旅游，并減少不必要的外出，2020年預(yù)算目標(biāo)難以完成，公司決定不再進(jìn)行考核，只作為參考。
（2）為了保障2021年預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，對(duì)預(yù)算執(zhí)行主體進(jìn)行考核時(shí)，需要首先明確執(zhí)行主體的可控范圍；對(duì)于考核時(shí)點(diǎn)的選擇可以采用季度考核和年度考核相結(jié)合形式。
（3）2021年?duì)I業(yè)收入和銷售利潤(rùn)率等主要預(yù)算項(xiàng)目的目標(biāo)值確定之后，在執(zhí)行過程中可以根據(jù)完成情況進(jìn)行調(diào)整。
要求：
（1）根據(jù)資料（1），指出甲公司的做法是否妥當(dāng)，如果不妥，說明理由
（2）根據(jù)資料（1）和（2），指出會(huì)議決定違背或體現(xiàn)了哪些（個(gè)）預(yù)算考核原則。
（3）根據(jù)資料（3），指出會(huì)議決定是否存在不當(dāng)之處，若有不當(dāng)之處，說明理由。
查看答案解析
【答案】
（1）不妥當(dāng)。理由：全面預(yù)算考核的其中一項(xiàng)內(nèi)容就是考核預(yù)算目標(biāo)的完成情況，即確定實(shí)際執(zhí)行情況與預(yù)算目標(biāo)的差異，并分析差異產(chǎn)生原因，進(jìn)而評(píng)價(jià)執(zhí)行單位的業(yè)績(jī)。
（2）資料（1）違背了目標(biāo)性原則和例外性原則；資料（2）體現(xiàn)了可控性原則和動(dòng)態(tài)性原則。
（3）存在不當(dāng)之處。理由：當(dāng)內(nèi)外戰(zhàn)略環(huán)境發(fā)生重大變化或突發(fā)重大事件等，導(dǎo)致預(yù)算編制的基本假設(shè)發(fā)生重大變化，才可進(jìn)行預(yù)算調(diào)整。
或：違反了權(quán)變性原則，預(yù)算管理應(yīng)剛性和柔性相結(jié)合，可根據(jù)內(nèi)外部環(huán)境的重大變化調(diào)整預(yù)算，并針對(duì)例外事項(xiàng)進(jìn)行特殊處理。
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