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高級會計師考試題型全部為案例分析題,考試一共九道案例題,前七道為必答題,共計80分,后兩道為選做題,選擇自己擅長的一題作答,分值20分。高會考試,可以說是“得案例分析者得天下”,那么高會案例分析題到底該怎么做呢?必然少不了平時的練習(xí),網(wǎng)校老師精心為大家整理了高級會計師考試案例分析試每周精心試題,供大家練習(xí)!
高級會計師考試案例分析試題(五)
甲公司為一家以復(fù)合材料研發(fā)、生產(chǎn)和銷售為主業(yè)的集團企業(yè),于2018年在上海證券交易所上市。2019年初,甲公司決定根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引等有關(guān)規(guī)定,對內(nèi)部控制體系進行優(yōu)化,并就此制定了2019年度內(nèi)部控制體系優(yōu)化實施方案。該方案部分要點如下:
強化自我評價。授權(quán)內(nèi)部審計部門具體實施公司內(nèi)部控制有效性的年度自我評價工作,評價范圍包括集團總部(及分公司)、子公司,不包括合營企業(yè)和聯(lián)營企業(yè);內(nèi)部控制評價只對內(nèi)部控制設(shè)計的有效性進行評價,評價報告按規(guī)定的權(quán)限和程序逐層審批并由董事會最終審定后對外披露。
要求:根據(jù)資料判斷上述做法是否存在不當(dāng)之處,如存在不當(dāng)之處,請指出不當(dāng)之處,并說明理由。
【正確答案】
存在不當(dāng)之處。
不當(dāng)之處:內(nèi)部控制評價只對內(nèi)部控制設(shè)計的有效性進行評價。
理由:內(nèi)部控制評價是評價企業(yè)建立與實施內(nèi)部控制對實現(xiàn)控制目標(biāo)提供合理保證的程度,包括內(nèi)部控制設(shè)計的有效性和內(nèi)部控制運行的有效性。
甲會計師事務(wù)所具有證券期貨業(yè)務(wù)資格,接受委托對A公司、B公司、C公司和D公司2014年度內(nèi)部控制的有效性實施審計,并于2015年4月對上述4家上市公司出具了內(nèi)部控制審計報告。有關(guān)資料如下:
(1)A公司。A公司于2014年3月通過并購實現(xiàn)對A1公司的全資控股,交易前A公司與A1公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。甲會計師事務(wù)所在對A公司內(nèi)部控制有效性進行審計的過程中發(fā)現(xiàn):A公司未將A1公司納入2014年度內(nèi)部控制建設(shè)與實施的范圍。
(2)C公司。甲會計師事務(wù)所在對C公司內(nèi)部控制有效性進行審計的過程中發(fā)現(xiàn)下列事項:①C公司自2014年初陸續(xù)發(fā)生多起重大關(guān)聯(lián)交易事項,為規(guī)范關(guān)聯(lián)交易行為,C公司于2014年12月底制定了關(guān)聯(lián)交易內(nèi)部控制制度,將其納入《C公司內(nèi)部控制手冊》;②C公司限制甲會計師事務(wù)所審計人員對某類重要資產(chǎn)內(nèi)部控制流程的測試,且未提出正當(dāng)理由。甲會計師事務(wù)所據(jù)此出具了無法表示意見的內(nèi)部控制審計報告。
(3)D公司。D公司為專門從事證券經(jīng)營業(yè)務(wù)的上市公司。甲會計師事務(wù)所在對D公司內(nèi)部控制有效性進行審計的過程中發(fā)現(xiàn):D公司策略交易系統(tǒng)的某模塊存在重大技術(shù)設(shè)計缺陷,但該重大缺陷不影響D公司財務(wù)報表的真實可靠。甲會計師事務(wù)所出具了無保留意見的內(nèi)部控制審計報告。
假定不考慮其他因素。
要求:
(1)根據(jù)資料(1),判斷A公司未將A1公司納入2014年度內(nèi)部控制建設(shè)與實施范圍的做法是否恰當(dāng),并說明理由。
(2)根據(jù)資料(2),說明甲會計師事務(wù)所出具無法表示意見的內(nèi)部控制審計報告的理由。
(3)根據(jù)資料(3),針對D公司策略交易系統(tǒng)某模塊存在的重大技術(shù)設(shè)計缺陷,說明甲會計師事務(wù)所在內(nèi)部控制審計報告中應(yīng)當(dāng)如何處理。
【正確答案】
(1)A公司未將A1公司納入2014年度內(nèi)部控制建設(shè)與實施范圍的做法不恰當(dāng)。
理由:不符合全面性原則的要求。
[或:內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)覆蓋企業(yè)及其所屬單位的各種業(yè)務(wù)和事項。]
(2)甲會計師事務(wù)所出具無法表示意見的內(nèi)部控制審計報告的理由為:關(guān)聯(lián)交易內(nèi)部控制制度沒有經(jīng)過充足的運行時間,其運行有效性有待測試;甲會計師事務(wù)所對重要資產(chǎn)內(nèi)部控制有效性的審計范圍受限。
(3)甲會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)將D公司策略交易系統(tǒng)某模塊存在的重大技術(shù)設(shè)計缺陷作為非財務(wù)報告內(nèi)部控制重大缺陷,在審計報告中通過增加描述段的方式予以披露。
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