新用戶掃碼下載2016年高級會計師《高級會計實務(wù)》答疑精華：合并報表
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【內(nèi)容】
◇知識點：合并報表中的所得稅會計處理
| 1 | 非同一控制下企業(yè)合并的子公司在購買日可辨認資產(chǎn)、負債的公允價值和賬面價值的差額； | 確認遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債的對應(yīng)科目是資本公積； |
| 2 | 在合并報表中，抵銷有關(guān)資產(chǎn)（應(yīng)收項目、存貨、固定資產(chǎn)等）減值涉及的所得稅抵銷問題； | 實際是抵銷個別報表因計提減值而確認的遞延所得稅資產(chǎn)； |
| 3 | 內(nèi)部商品交易抵銷處理中的所得稅會計處理問題； | 考慮的是資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)和賬面價值的差異。 |
| 4 | 母子公司所得稅稅率不一致情況下的特殊考慮 | 應(yīng)按抵銷內(nèi)部利潤的主體適用稅率計算確定應(yīng)抵銷的遞延所得稅資產(chǎn)/負債。 |
| 高級會計師考試：合并報表中的所得稅會計處理 |
詳細問題描述： 能否針對合并報表中的所得稅會計處理分別舉例說明？ 答疑老師回復(fù)： 1.比如一項存貨的賬面價值是80，公允價值是100，所得稅稅率是25%。 借：存貨 20 貸：遞延所得稅負債 20*25%=5 資本公積 15 2.比如個別報表計提了20萬元的壞賬準備，而合并報表不認可，所得稅稅率是25%： 借：所得稅費用 20*25%=5 貸：遞延所得稅資產(chǎn) 5 3.比如母公司將價值80萬元的存貨以100萬元賣給子公司，子公司年末未對外銷售，所得稅稅率是25%。 借：營業(yè)收入 100 貸：營業(yè)成本 80 存貨 20 借：遞延所得稅資產(chǎn) 20*25%=5 貸：所得稅費用 5 4.比如母公司將價值80萬元的存貨以100萬元賣給子公司，子公司年末未對外銷售。母公司的所得稅稅率是25%，子公司的所得稅稅率是15%。 借：營業(yè)收入 100 貸：營業(yè)成本 80 存貨 20 借：遞延所得稅資產(chǎn) 20*25%=5 貸：所得稅費用 5 祝您學(xué)習愉快！ |
 | ·2016年高級會計師考試輔導(dǎo)招生方案>> |
注：本文原創(chuàng)于正保會計網(wǎng)校（http://m.jnjuyue.cn），不得轉(zhuǎn)載！
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