2019高級會計(jì)師考試重要知識點(diǎn)：內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告

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來源: 正保會計(jì)網(wǎng)校編輯：劉小孟 2019/08/29 09:56:00　字體：大小

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【知識點(diǎn)】內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告

無保留審計(jì)意見

必須同時(shí)符合兩個(gè)條件：

（1）企業(yè)按照要求，在所有重大方面建立并實(shí)施有效的內(nèi)部控制；

（2）注冊會計(jì)師按照有關(guān)內(nèi)部控制審計(jì)準(zhǔn)則的要求計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作，在審計(jì)過程中未受到限制。

帶強(qiáng)調(diào)段的無保留意見

注冊會計(jì)師認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制雖不存在重大缺陷,但仍有一項(xiàng)或者多項(xiàng)重大事項(xiàng)需要提請審計(jì)報(bào)告使用者注意的，應(yīng)在審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段予以說明,該段內(nèi)容僅用于提醒內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告使用者關(guān)注，并不影響對財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制發(fā)表的審計(jì)意見。

否定意見

注冊會計(jì)師認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制存在一項(xiàng)或多項(xiàng)重大缺陷的，除非審計(jì)范圍受到限制，應(yīng)對財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制發(fā)表否定意見。

無法表示意見

注冊會計(jì)師審計(jì)范圍受到限制的，應(yīng)當(dāng)解除業(yè)務(wù)約定或出具無法表示意見的內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告，在報(bào)告中指明審計(jì)范圍受到限制，無法對內(nèi)部控制有效性發(fā)表意見。注冊會計(jì)師在已執(zhí)行的有效程序中發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在重大缺陷的，應(yīng)當(dāng)在“無法表示意見”的審計(jì)報(bào)告中對已發(fā)現(xiàn)的重大缺陷作出詳細(xì)說明。

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