2020年高級會計師知識點：全面預算的編制方法

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來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：huixin 2020/05/06 12:13:11　字體：大小

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【知識點】全面預算的編制方法

（一）定期預算法

概念	優(yōu)缺點	適用條件
以不變的會計期間（如日歷年度或財年）作為預算期間的一種預算編制方法	（1）優(yōu)點：能夠使預算期間與會計期間相對應，有利于將實際數(shù)和預算數(shù)比較，有利于對各預算執(zhí)行單位的預算執(zhí)行情況進行分析和評價（2）缺點：一是不能使預算的編制常態(tài)化，不能使企業(yè)的管理人員始終有一個長期的計劃和打算，從而導致一些短期行為的出現(xiàn)；二是不利于前后各個時期的預算銜接，不能適應連續(xù)不斷的業(yè)務活動過程的預算管理	適用于企業(yè)內外部環(huán)境相對穩(wěn)定的企業(yè)

（二）滾動預算法

概念	優(yōu)缺點	適用條件
企業(yè)根據(jù)上一期預算執(zhí)行情況和新的預測結果，按既定的預算編制周期和滾動頻率，對原有的預算方案進行調整和補充，逐期滾動，持續(xù)推進的預算編制方法	（1）優(yōu)點：通過持續(xù)滾動預算編制、逐期滾動管理，實現(xiàn)動態(tài)反映市場、建立跨期綜合平衡，從而有效指導企業(yè)營運，強化預算的決策與控制職能（2）缺點：一是預算滾動的頻率越高，對預算溝通的要求越高，預算編制的工作量越大；二是過高的滾動頻率容易增加管理層的不穩(wěn)定感，導致預算執(zhí)行者無所適從	適用于運營環(huán)境變化比較大、最高管理者希望從更長遠視角來進行決策的企業(yè)

（三）增量預算法

概念	優(yōu)缺點	適用條件
是指以歷史期實際經(jīng)濟活動及其預算為基礎，結合預算期經(jīng)濟活動及相關影響因素的變動情況，通過調整歷史期經(jīng)濟活動項目及金額形成預算的預算編制方法	（1）優(yōu)點：編制簡單，省時省力（2）缺點：預算規(guī)模會逐步增大，可能會造成預算松弛及資源浪費	適用的前提條件包括：①企業(yè)原有業(yè)務活動是必須進行的；②原有的各項業(yè)務基本上是合理的【提示】如果前提條件不具備，預算數(shù)額會受到基期不合理因素的影響，導致預算的不合理，不利于調動各部門達到預算目標的積極性

（四）零基預算法

概念	優(yōu)缺點	適用條件
是指企業(yè)不以歷史期經(jīng)濟活動及其預算為基礎，以零為起點，從實際需要出發(fā)分析預算期經(jīng)濟活動的合理性，經(jīng)綜合平衡，形成預算的預算編制方法	（1）優(yōu)點：一是以零為起點編制預算，不受歷史期經(jīng)濟活動中的不合理因素影響，能夠靈活應對內外部環(huán)境的變化，預算編制更貼近預算期企業(yè)經(jīng)濟活動需要；二是有助于增加預算編制透明度，有利于進行預算控制（2）缺點：一是預算編制工作量較大、成本較高；二是預算編制的準確性受企業(yè)管理水平和相關數(shù)據(jù)標準準確性影響較大	適用于企業(yè)各項預算的編制，特別是不經(jīng)常發(fā)生的預算項目或預算編制基礎變化較大的預算項目

（五）固定預算法

概念	優(yōu)缺點	適用條件
是指以預算期內正常的、最可能實現(xiàn)的某一業(yè)務量水平為固定基礎，不考慮可能發(fā)生的變動的預算編制方法	（1）優(yōu)點：由于業(yè)務量固定、期間固定，所以編制相對簡單，也容易使管理者理解（2）缺點：不能適應運營環(huán)境的變化，容易造成資源錯配和重大浪費	適用于業(yè)務量水平較為穩(wěn)定的生產(chǎn)和銷售業(yè)務的成本費用預算的編制，如直接材料預算、直接人工預算和制造費用預算等

（六）彈性預算法

概念	優(yōu)缺點	適用條件
是指企業(yè)在分析業(yè)務量與預算項目之間數(shù)量依存關系的基礎上，分別確定不同業(yè)務量及其相應預算項目所消耗資源的預算編制方法。企業(yè)通常采用公式法或列表法構建具體的彈性預算模型，形成基于不同業(yè)務量的多套預算方案	（1）優(yōu)點：考慮了預算期可能的不同業(yè)務量水平，更貼近企業(yè)經(jīng)營管理實際情況（2）缺點：一是編制工作量大；二是市場及其變動趨勢預測的準確性、預算項目與業(yè)務量之間依存關系的判斷水平等會對彈性預算的合理性造成較大影響	適用于企業(yè)各項預算的編制，特別是市場、產(chǎn)能等存在較大不確定性，且其預算項目與業(yè)務量之間存在明顯的數(shù)量依存關系的預算項目

【提示】公式法與列表法

	相關說明
公式法	計算公式：預算總額＝固定基數(shù)＋∑（與業(yè)務量相關的彈性定額×預計業(yè)務量）注意：相關彈性定額可能僅適用于一定業(yè)務量范圍內。當業(yè)務量變動超出該適用范圍時，應及時修正、更新彈性定額，或改為列表法編制
列表法	是指企業(yè)通過列表的方式，在業(yè)務量范圍內依據(jù)已劃分出的若干個不同等級，分別計算并列示該預算項目與業(yè)務量相關的不同可能預算方案的方法。在應用列表法時，企業(yè)通常假定三種業(yè)務量：樂觀的業(yè)務量、悲觀的業(yè)務量、基準（最可能實現(xiàn)）的業(yè)務量

（七）項目預算法

概念	優(yōu)點	適用條件
跨年度的長期項目按年度分解編制預算	優(yōu)點：一是它能夠包含與項目有關的所有的成本，容易度量單個項目的收入、費用和利潤；二是將過去類似項目的成功預算作為標桿，通過對計劃年度可能發(fā)生的一些重要事件進行深入分析后，能夠大大提高本年度項目預算的科學性和合理性	從事輪船、飛機、公路等工程建設，以及一些提供長期服務的企業(yè)

（八）作業(yè)預算法

概念	優(yōu)缺點	適用條件
是指基于“作業(yè)消耗資源、產(chǎn)出消耗作業(yè)”的原理，以作業(yè)管理為基礎的預算管理方法	（1）優(yōu)點：一是基于作業(yè)需求量配置資源，避免了資源配置的盲目性；二是通過總體作業(yè)優(yōu)化實現(xiàn)最低的資源費用耗費，創(chuàng)造最大的產(chǎn)出成果；三是作業(yè)預算可以促進員工對業(yè)務和預算的支持，有利于預算的執(zhí)行（2）缺點：預算的建立過程復雜，需要詳細地估算生產(chǎn)和銷售對作業(yè)和資源費用的需求量，并測定作業(yè)消耗率和資源消耗率，數(shù)據(jù)收集成本較高	適用于具有作業(yè)類型較多且作業(yè)鏈較長、管理層對預算編制的準確性要求較高、生產(chǎn)過程多樣化程度較高，以及間接或輔助資源費用所占比重較大等特點的企業(yè)

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