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2020年高級會計師知識點：全面預(yù)算執(zhí)行概述
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【知識點】全面預(yù)算執(zhí)行概述與預(yù)算執(zhí)行中的主要風(fēng)險
（一）全面預(yù)算執(zhí)行概述
預(yù)算執(zhí)行是把預(yù)算目標(biāo)變成行動的一種方式，一般按照預(yù)算控制和預(yù)算調(diào)整等程序進(jìn)行。
| 項目 | 具體內(nèi)容 |
| 預(yù)算 控制 | 是指企業(yè)以預(yù)算為標(biāo)準(zhǔn)，通過預(yù)算分解、過程監(jiān)督、差異分析等促使日常經(jīng)營不偏離預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)的管理活動。具體包括：（1）按各責(zé)任中心權(quán)、責(zé)、利相匹配的原則，企業(yè)應(yīng)將預(yù)算目標(biāo)層層分解至各預(yù)算責(zé)任中心；（2）企業(yè)應(yīng)及時監(jiān)督、分析預(yù)算執(zhí)行情況，分析預(yù)算執(zhí)行差異的原因，提出對策建議 |
| 預(yù)算 調(diào)整 | 指當(dāng)企業(yè)的內(nèi)外部環(huán)境或者企業(yè)的經(jīng)營策略發(fā)生重大變化，致使預(yù)算的編制基礎(chǔ)不成立，或者將導(dǎo)致企業(yè)的預(yù)算執(zhí)行結(jié)果產(chǎn)生重要偏差而進(jìn)行的預(yù)算修改 |
（二）全面預(yù)算執(zhí)行中的主要風(fēng)險
| 具體表現(xiàn) | 影響后果 |
| 全面預(yù)算下達(dá)不力 | 可能導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行或考核無據(jù)可查 |
| 預(yù)算指標(biāo)分解不夠詳細(xì)、具體 | 可能導(dǎo)致企業(yè)的某些崗位和環(huán)節(jié)缺乏預(yù)算執(zhí)行 和控制依據(jù) |
| 預(yù)算指標(biāo)分解與業(yè)績考核體系不匹配 | 可能導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行不力 |
| 預(yù)算責(zé)任體系缺失或不健全 | 可能導(dǎo)致預(yù)算責(zé)任無法落實，預(yù)算缺乏強(qiáng)制性與嚴(yán)肅性 |
| 預(yù)算責(zé)任與執(zhí)行單位或個人的控制能力不匹配 | 可能導(dǎo)致預(yù)算目標(biāo)難以實現(xiàn)。 |
| 缺乏嚴(yán)格的預(yù)算執(zhí)行授權(quán)審批制 | 可能導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行隨意 |
| 預(yù)算審批權(quán)限及程序混亂 | 可能導(dǎo)致越權(quán)審批、重復(fù)審批，降低預(yù)算執(zhí)行效率和嚴(yán)肅性 |
| 預(yù)算執(zhí)行過程中缺乏有效監(jiān)控 | 可能導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行不力，預(yù)算目標(biāo)難以實現(xiàn) |
| 缺乏健全有效的預(yù)算反饋和報告體系 | 可能導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行情況不能及時反饋和溝通，預(yù)算差異得不到及時分析，預(yù)算監(jiān)控難以發(fā)揮作用 |
| 預(yù)算分析不正確、不科學(xué)、不及時 | 可能削弱預(yù)算執(zhí)行控制的效果，或可能導(dǎo)致預(yù)算考核不客觀、不公平 |
| 對預(yù)算差異原因的解決措施不得力 | 可能導(dǎo)致預(yù)算分析形同虛設(shè) |
| 預(yù)算調(diào)整依據(jù)不充分、方案不合理、審批程序不嚴(yán)格 | 可能導(dǎo)致預(yù)算調(diào)整隨意、頻繁 ，預(yù)算失去嚴(yán) 肅性和“硬約束” |
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