2013年高級會計師考試精選試題46

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來源: 正保會計網校論壇編輯： 2013/09/13 16:47:04　字體：大小

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某境外上市大型集團公司為響應財政部等五部委制定的施行《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》及配套指引的時間要求，切實提升管理水平和風險防范能力，于2010年7月20日召開了由集團領導班子成員參加的內部控制高層會議，討論通過了關于集團內部控制建設和實施的決議。有關人員的發(fā)言要點如下：

——總經理甲：兩點說明：（1）加強內部控制建設十分重要，可以完全杜絕財務欺詐、串通舞弊、違法違紀等現象的發(fā)生，這是關系到集團可持續(xù)發(fā)展的重要舉措。（2）建立健全和實施內部控制是我們高級管理層的責任，跟企業(yè)普通員工沒有多大關系，所以我們高管應該盡職盡責履行應有的責任。

——常務副總經理乙：企業(yè)生產經營過程中面臨著各種各樣的風險，這些風險能否被準確識別并得以有效控制，是衡量內控質量和效果的重要標準。建議重點關注分析固有風險，而對于剩余風險并不重要，無需關注。在分析潛在風險的過程中，應該重點采用定量分析的方法，量化風險，而定性分析涉及到大量的主觀判斷，分析結果無法量化，不便進行排序，因而要盡量避免采用定性分析的方法。

——總會計師丙：要做到不相容職務相互分離，不相容職務一般包括：授權批準與業(yè)務經辦、業(yè)務經辦與會計記錄、會計記錄與財產保管、業(yè)務經辦與稽核檢查、授權批準與監(jiān)督檢查等。具體到會計部門，我認為出納和登記銀行存款、庫存現金日記賬的人員必須分離。

——協(xié)管人事的副總經理?。耗壳吧a部門專業(yè)人員缺口較大，建議對新入職的員工免去崗前培訓，直接上崗，在實際工作中成長。企業(yè)應該定期進行考核，對于考核不能勝任崗位要求的員工，直接解除員工勞動合同。

——董事長戊：最后提三點意見：（1）堅持重要性原則。重要的控制，不重要的不控制。（2）加強監(jiān)督。日常監(jiān)督和專項監(jiān)督相結合。（3）充分發(fā)揮內部審計的作用。財務部門下設內部審計部門，由財務經理直接領導。

要求：

從企業(yè)內部控制理論和方法角度，指出總經理甲、常務副總經理乙、總會計師丙、協(xié)管人事的副總經理丁以及董事長戊在會議發(fā)言中的觀點有何不當之處？并分別簡要說明理由。

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