商業(yè)健康保險(xiǎn)抵扣個(gè)稅問題注意事項(xiàng)
這段時(shí)間稅務(wù)總局各項(xiàng)政策頻出,財(cái)務(wù)人也是手忙腳亂。不過前陣子出了好消息: 根據(jù)國務(wù)院常務(wù)會(huì)議精神,為進(jìn)一步推動(dòng)醫(yī)療保障事業(yè)發(fā)展,規(guī)定自2017年7月1日起,在全國范圍內(nèi)對(duì)個(gè)人購買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品的支出,允許在當(dāng)年(月)計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)予以稅前扣除,扣除限額為2400元/年(200元/月)。說白了就是商業(yè)保險(xiǎn)可以抵扣個(gè)稅了。
我們先來回顧一下政策:
關(guān)于推廣實(shí)施商業(yè)健康保險(xiǎn)個(gè)人所得稅政策有關(guān)征管問題的公告
國家稅務(wù)總局公告2017年第17號(hào)
為貫徹落實(shí)《財(cái)政部 稅務(wù)總局 保監(jiān)會(huì)關(guān)于將商業(yè)健康保險(xiǎn)個(gè)人所得稅試點(diǎn)政策推廣到全國范圍實(shí)施的通知》(財(cái)稅〔2017〕39號(hào),以下簡(jiǎn)稱《通知》),現(xiàn)就有關(guān)征管問題公告如下:
一、取得工資薪金所得、連續(xù)性勞務(wù)報(bào)酬所得的個(gè)人,以及取得個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得、對(duì)企事業(yè)單位的承包承租經(jīng)營(yíng)所得的個(gè)體工商戶業(yè)主、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)個(gè)人合伙人和承包承租經(jīng)營(yíng)者,對(duì)其購買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品支出,可按照《通知》規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)在個(gè)人所得稅前扣除。
二、《通知》所稱取得連續(xù)性勞務(wù)報(bào)酬所得,是指?jìng)€(gè)人連續(xù)3個(gè)月以上(含3個(gè)月)為同一單位提供勞務(wù)而取得的所得。
三、有扣繳義務(wù)人的個(gè)人自行購買、單位統(tǒng)一組織為員工購買或者單位和個(gè)人共同負(fù)擔(dān)購買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品,扣繳義務(wù)人在填報(bào)《扣繳個(gè)人所得稅報(bào)告表》或《特定行業(yè)個(gè)人所得稅年度申報(bào)表》時(shí),應(yīng)將當(dāng)期扣除的個(gè)人購買商業(yè)健康保險(xiǎn)支出金額填至申報(bào)表“稅前扣除項(xiàng)目”的“其他”列中(需注明商業(yè)健康保險(xiǎn)扣除金額),并同時(shí)填報(bào)《商業(yè)健康保險(xiǎn)稅前扣除情況明細(xì)表》(見附件)。
其中,個(gè)人自行購買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品的,應(yīng)及時(shí)向扣繳義務(wù)人提供保單憑證,扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)依法為其稅前扣除,不得拒絕。個(gè)人從中國境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資薪金所得,且自行購買商業(yè)健康保險(xiǎn)的,只能選擇在其中一處扣除。
個(gè)人未續(xù)?;蛲吮5模瑧?yīng)于未續(xù)?;蛲吮.?dāng)月告知扣繳義務(wù)人終止商業(yè)健康保險(xiǎn)稅前扣除。
四、個(gè)體工商戶業(yè)主、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)個(gè)人合伙人和企事業(yè)單位承包承租經(jīng)營(yíng)者購買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品支出,在年度申報(bào)填報(bào)《個(gè)人所得稅生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得納稅申報(bào)表(B表)》、享受商業(yè)健康保險(xiǎn)稅前扣除政策時(shí),應(yīng)將商業(yè)健康保險(xiǎn)稅前扣除金額填至“允許扣除的其他費(fèi)用”行(需注明商業(yè)健康保險(xiǎn)扣除金額),并同時(shí)填報(bào)《商業(yè)健康保險(xiǎn)稅前扣除情況明細(xì)表》。
實(shí)行核定征收的納稅人,應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《商業(yè)健康保險(xiǎn)稅前扣除情況明細(xì)表》,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按程序相應(yīng)調(diào)減其應(yīng)納稅所得額或應(yīng)納稅額。納稅人未續(xù)?;蛲吮5?,應(yīng)當(dāng)及時(shí)告知主管稅務(wù)機(jī)關(guān),終止商業(yè)健康保險(xiǎn)稅前扣除。
五、保險(xiǎn)公司銷售符合規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品,及時(shí)為購買保險(xiǎn)的個(gè)人開具發(fā)票和保單憑證,并在保單憑證上注明稅優(yōu)識(shí)別碼。
個(gè)人購買商業(yè)健康保險(xiǎn)未獲得稅優(yōu)識(shí)別碼的,其支出金額不得稅前扣除。
六、本公告所稱稅優(yōu)識(shí)別碼,是指為確保稅收優(yōu)惠商業(yè)健康保險(xiǎn)保單的唯一性、真實(shí)性和有效性,由商業(yè)健康保險(xiǎn)信息平臺(tái)按照“一人一單一碼”的原則對(duì)投保人進(jìn)行校驗(yàn)后,下發(fā)給保險(xiǎn)公司,并在保單憑證上打印的數(shù)字識(shí)別碼。
七、本公告自2017年7月1日起施行。《國家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施商業(yè)健康保險(xiǎn)個(gè)人所得稅政策試點(diǎn)有關(guān)征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第93號(hào))同時(shí)廢止。
特此公告。
小編提幾點(diǎn)大家需要注意的地方:
1.適用范圍
根據(jù)政策可以看出,商業(yè)健康保險(xiǎn)稅收優(yōu)惠政策的納稅人并不是適用于所有人,使用的人群為:取得工資薪金所得、連續(xù)性勞務(wù)報(bào)酬所得的個(gè)人,以及取得個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得、對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)承租經(jīng)營(yíng)所得的個(gè)體工商戶業(yè)主、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)個(gè)人合伙人和承包承租經(jīng)營(yíng)者。同時(shí),《公告》進(jìn)一步明確,取得連續(xù)性勞務(wù)報(bào)酬所得,是指?jìng)€(gè)人連續(xù)3個(gè)月以上(含3個(gè)月)為同一單位提供勞務(wù)而取得的所得。
2.稅優(yōu)識(shí)別碼
還需注意的是此項(xiàng)優(yōu)惠政策關(guān)于“稅優(yōu)識(shí)別碼”的使用。“稅優(yōu)識(shí)別碼”由商業(yè)健康保險(xiǎn)信息平臺(tái)按照“一人一單一碼”的原則確定后下發(fā)保險(xiǎn)公司,由保險(xiǎn)公司打印在保單上,是納稅人據(jù)以稅前扣除的重要憑據(jù)。因此,納稅人在稅前扣除商業(yè)健康保險(xiǎn)支出時(shí),均需提供“稅優(yōu)識(shí)別碼”。也就是說商業(yè)健康險(xiǎn)抵減個(gè)稅必須取得稅優(yōu)識(shí)別碼。
3.實(shí)施時(shí)間
最后就是關(guān)于政策的實(shí)施時(shí)間。實(shí)施時(shí)間是2017年7月1日起實(shí)施。同時(shí),試點(diǎn)期間執(zhí)行的《國家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施商業(yè)健康保險(xiǎn)個(gè)人所得稅政策試點(diǎn)有關(guān)征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第93號(hào))同時(shí)廢止。
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