【會計人財智匯】財務(wù)報表編制中遇到的典型實務(wù)操作問題！

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯： 2017/08/08 11:52:03　　字體：大小

財務(wù)工作說大也大，說小也不小。就拿會計人員每個月都要編制會計報表這件事來說。編制財務(wù)報表是每個財務(wù)人每個月都需要進行的工作，縱然是頻率如此之高的工作，有些關(guān)鍵點還是很多財務(wù)人員迷糊的所在。今天有請上市公司美女財務(wù)總監(jiān)向大家剖析財務(wù)報表編制中遇到的典型實務(wù)操作問題！

【名師檔案】

姓名：丁華

論壇昵稱：dinghua189

職務(wù)：財務(wù)總監(jiān)

現(xiàn)從事工作：某大型汽車集團財務(wù)總監(jiān)

人生座右銘：“讀萬卷書，行萬里路，有耀自他，我得其助”------清代梁紹壬

一句話描述職場經(jīng)驗或心得：做人是一生修煉的過程，做個具有仁義禮智信品德的人，所有人都會看得到的。

對自己職業(yè)發(fā)展的規(guī)劃：篤學(xué)健行，成為優(yōu)秀的財務(wù)講師，桃李滿天下。

網(wǎng)校帶給您哪些幫助：夯實專業(yè)知識，結(jié)識很多熱愛學(xué)習(xí)和熱愛生活的朋友

所授課程：三門，主要集中在報表編制與分析

《如何快速編制和分析利潤表》

《資產(chǎn)負債表分析實務(wù)操作訓(xùn)練》

《現(xiàn)金流量表編制、分析實務(wù)》

【自我介紹】

有首歌名字叫做《走進新時代》，里面有句歌詞我非常喜歡：“總想對你表白，我對生活是多么熱愛；總想對你傾訴，我的心情是多么豪邁”，這句歌詞恰恰概括了我在工作和生活中的狀態(tài)：是一個“熱愛狂”，熱愛學(xué)習(xí)、熱愛講課、熱愛旅行、熱愛烹飪……用熱愛一切的眼睛看待世界，世界在我的眼里豁達而寬廣；是一個性格豪爽的東北女漢子，專業(yè)務(wù)實的工作作風(fēng)、厚重大氣的行事風(fēng)格、真誠坦蕩的寬廣胸懷讓我擁有不遜于男人的責(zé)任和擔(dān)當(dāng)；同時，又是那一盞臺燈下靜靜讀書的安靜女子，每晚睡前都要與書中的人物對話后方能睡的踏實，一天不學(xué)習(xí)就感覺這一天過的毫無意義……

這就是我，丁華，在2000年、2001年通過全國注冊會計師考試，然后一直在上市公司工作，經(jīng)歷了工業(yè)制造業(yè)、集團財務(wù)、商業(yè)企業(yè)等，熟悉并操作過企業(yè)IPO上市審計、并購整合、工廠籌建等大型項目，在建立健全企業(yè)財務(wù)管理制度、流程搭建與梳理、全面預(yù)算管理等方面具有成熟經(jīng)驗，目前為一家大型上市公司汽車銷售集團的財務(wù)總監(jiān)。

剛畢業(yè)時，從最基礎(chǔ)的開票會計崗位做起，然后銷售會計，往來會計、成本會計，因認真負責(zé)進而提升至財務(wù)主管、財務(wù)經(jīng)理，直至目前的財務(wù)總監(jiān)，可以說每個財務(wù)的基礎(chǔ)工作崗位我都歷練過，對企業(yè)的整個運作和財務(wù)管理基礎(chǔ)特別扎實；具有近20年集團企業(yè)財務(wù)管控、稅收管理經(jīng)驗，10年財務(wù)培訓(xùn)經(jīng)驗。業(yè)余愛好是講課，喜歡將專業(yè)知識分享給愛學(xué)習(xí)的人，無論講多長時間，是線上課程還是線下課程，都不覺得疲憊，因為超級喜歡；多年組織、安排大型企業(yè)集團、上市公司、4S店的培訓(xùn)，曾先后為多名企業(yè)高級管理人員、財務(wù)管理人員、行政管理人員等不同行業(yè)、不同企業(yè)、不同基礎(chǔ)的人進行授課講解。

資產(chǎn)負債表編制與分析實務(wù)操作典型問題！

問：請問老師業(yè)務(wù)招待費可以放在“工程物資”明細科目中嗎，我查了下都沒有說的太清楚，這個項目實際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費可以放嗎？

答：不可以。準(zhǔn)則要求業(yè)務(wù)招待費是費用化列支，稅務(wù)上也有相關(guān)要求：按現(xiàn)行所得稅法的規(guī)定，業(yè)務(wù)招待費僅有60%可以稅前扣除，并且不能超過銷售總額的0.5%之上限。按此推理，如將業(yè)務(wù)招待費資本化，資本化后的業(yè)務(wù)招待費將不受上述法規(guī)限制，在折舊、攤銷年限內(nèi)全部攤銷入了成本費用。所以，這種方法是違背所得稅法的，是不合理、不合法的。即使列支在“在建工程”里面，稅務(wù)上也會要求調(diào)整出來。

問：老師請問下往來帳-應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款的清理，是兩年以上還是三年以上可以清理，還有其他要求不？

答：沒有硬性要求，應(yīng)收作壞賬處理要有相關(guān)證據(jù)證明該筆債權(quán)目前已成為壞賬。

問：沒法證明呀，3年都沒有業(yè)務(wù)往來了？

答：會計上：沒有往來不可以作為認定即是壞賬的理由，要有相關(guān)證據(jù)證明。按照我國現(xiàn)行會計制度的規(guī)定，一筆應(yīng)收賬款在符合下列條件之一時，就應(yīng)將其確認為壞賬：

（1）債務(wù)人死亡，以其遺產(chǎn)清償后仍然無法收回的賬款；

（2）債務(wù)人破產(chǎn)，以其破產(chǎn)財產(chǎn)清償后仍然無法收回的賬款；

（3）債務(wù)人較長時期內(nèi)未履行其償債義務(wù)，并有足夠的證據(jù)表明無法收回或收回可能性極小的賬款。第三點，企業(yè)要做好追款記錄和債務(wù)人無法償付的書面證據(jù)。

稅法上：請參考《國家稅務(wù)總局公告2011年第25號企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》的第二十二條企業(yè)應(yīng)收及預(yù)付款項壞賬損失應(yīng)依據(jù)以下相關(guān)證據(jù)材料確認：

（一）相關(guān)事項合同、協(xié)議或說明；

（二）屬于債務(wù)人破產(chǎn)清算的，應(yīng)有人民法院的破產(chǎn)、清算公告；

（三）屬于訴訟案件的，應(yīng)出具人民法院的判決書或裁決書或仲裁機構(gòu)的仲裁書，或者被法院裁定終（中）止執(zhí)行的法律文書；

（四）屬于債務(wù)人停止?fàn)I業(yè)的，應(yīng)有工商部門注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照證明；

（五）屬于債務(wù)人死亡、失蹤的，應(yīng)有公安機關(guān)等有關(guān)部門對債務(wù)人個人的死亡、失蹤證明；

（六）屬于債務(wù)重組的，應(yīng)有債務(wù)重組協(xié)議及其債務(wù)人重組收益納稅情況說明；

（七）屬于自然災(zāi)害、戰(zhàn)爭等不可抗力而無法收回的，應(yīng)有債務(wù)人受災(zāi)情況說明以及放棄債權(quán)申明。

現(xiàn)金流量表編制與分析實務(wù)操作典型問題！

問：目前我們關(guān)于銀行存款的自動扣款和自動給付利息等，主要有以下幾種：銀行手續(xù)費、銀行賬戶管理費、銀行詢證費用、票據(jù)貼現(xiàn)費用，但是我搞不懂，各自是經(jīng)營活動、投資活動、籌資活動的哪個費用，經(jīng)常搞混，老師能幫我總結(jié)一下嗎？非常感謝！

答：對于企業(yè)銀行賬戶的自動扣款和結(jié)息，可以按類別分為以下幾大類：

（1）銀行手續(xù)費、銀行賬戶管理費、銀行詢證費用、票據(jù)貼現(xiàn)費用：經(jīng)營活動——支付其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金；

（2）利息收入：經(jīng)營活動----收到其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金；

（3）銀行貸款利息支出：籌資活動----分配股利、償付利息所支付的現(xiàn)金。

問：“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”這項您說這個項目非常重要，在做現(xiàn)金流量表分析時，對該項目如何分析？

答：通過經(jīng)營活動的“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”可以判斷企業(yè)銷售收現(xiàn)率的情況，在實際工作中，有以下幾種分析方法：

（1）將“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”與“購進商品、接受勞務(wù)付出”的現(xiàn)金進行比較。在企業(yè)經(jīng)營正常、購銷平衡的情況下，二者比較是有意義的。比率大，說明企業(yè)的銷售利潤大，銷售回款良好，創(chuàng)現(xiàn)能力強；?

（2）將“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”與經(jīng)營活動流入的現(xiàn)金總額比較，可大致說明企業(yè)產(chǎn)品銷售現(xiàn)款占經(jīng)營活動流入的現(xiàn)金的比重有多大。比重大，說明企業(yè)主營業(yè)務(wù)突出，營銷狀況良好；

（3）將本期經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量與上期比較，增長率越高，說明企業(yè)成長性越好。

問：銷售商品收到的現(xiàn)金流等于銷售收入加減調(diào)整事項，但實際上銷售收入很多是刷卡行為，銀行收到的刷卡金額已經(jīng)是扣除手續(xù)費的了，那么在按照公式計算這塊，兩者之間會相差刷卡手續(xù)費金額，這個是正常的么？應(yīng)該是按公式計算為主，還是以實際收到的金額為主計算銷售現(xiàn)金流呢？

答：按公式進行計算，銀行手續(xù)費作為經(jīng)營活動-支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金，收支兩條線分開處理。

問：老師您好，我公司是租賃的房產(chǎn)11月份到期，對方稅務(wù)局代開發(fā)票，現(xiàn)因稅務(wù)局原因本年度不一定能開出發(fā)票，所以想咨詢一下這種情況下我公司本年度可否預(yù)提費用入賬，對方公司預(yù)提收入入賬？感謝！

答：可以，只要在次年5月31日前取得發(fā)票就OK。