營(yíng)改增后的差額征稅你必須掌握

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯： 2017/10/19 15:13:10　　字體：大小

自營(yíng)改增試點(diǎn)全面推行以來(lái)，企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中適用差額征稅的情況顯著增多，內(nèi)容也更為復(fù)雜。為避免各位財(cái)務(wù)人員在實(shí)務(wù)工作中由于對(duì)差額征稅掌握不準(zhǔn)確發(fā)生錯(cuò)誤，小編梳理了一些差額征稅相關(guān)政策，希望能在實(shí)物工作中帶來(lái)幫助。

營(yíng)改增差額征稅是指營(yíng)業(yè)稅改征增值稅應(yīng)稅服務(wù)的納稅人，按照國(guó)家有關(guān)差額征稅的政策規(guī)定，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付給規(guī)定范圍納稅人的規(guī)定項(xiàng)目?jī)r(jià)款后的不含稅余額為銷售額的征稅方法。

一、營(yíng)改增差額征稅計(jì)稅銷售額的計(jì)算

納稅人如發(fā)生上述需實(shí)行差額征稅的增值稅應(yīng)稅服務(wù)，應(yīng)按以下方式計(jì)算應(yīng)稅銷售額：

一般納稅人：計(jì)稅銷售額=（取得的全部含稅價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用－支付給其他單位或個(gè)人的含稅價(jià)款）÷（1+對(duì)應(yīng)征稅應(yīng)稅服務(wù)適用的增值稅稅率或征收率）。

小規(guī)模納稅人：計(jì)稅銷售額=（取得的全部含稅價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用－支付給其他單位或個(gè)人的含稅價(jià)款）÷（1+征收率）。

二、選擇差額征稅的小規(guī)模納稅人能否享受小微企業(yè)稅收優(yōu)惠

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確營(yíng)改增試點(diǎn)若干征管問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局2016年第26號(hào)公告）的規(guī)定，適用差額征收政策的增值稅小規(guī)模納稅人，以差額前的銷售額確定是否可以享受按月3萬(wàn)元（按季9萬(wàn)元）以下免征增值稅政策。

三、選擇差額征稅的小規(guī)模納稅人是否適用增值稅一般納稅人資格登記標(biāo)準(zhǔn)

按照現(xiàn)行政策規(guī)定，小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)年應(yīng)稅銷售額在500萬(wàn)元（含本數(shù)）的，應(yīng)該登記為一般納稅人。適用差額征收政策的增值稅小規(guī)模納稅人年應(yīng)稅銷售額是指差額前的銷售額。

四、選擇營(yíng)改增差額征稅的納稅人憑哪些有效憑證進(jìn)行差額扣除

差額扣除應(yīng)當(dāng)取得符合法律、行政法規(guī)和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的有效憑證，否則不得扣除。所謂有效憑證指的是：

1.支付給境內(nèi)單位或者個(gè)人的款項(xiàng)，以發(fā)票為合法有效憑證；

2.支付給境外單位或者個(gè)人的款項(xiàng)，以該單位或者個(gè)人的簽收單據(jù)為合法有效憑證，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)簽收單據(jù)有疑議的，可以要求其提供境外公證機(jī)構(gòu)的確認(rèn)證明；

3.繳納的稅款，以完稅憑證為合法有效憑證；

4.扣除的政府性基金、行政事業(yè)收費(fèi)或者向政府支付的土地價(jià)款，以省級(jí)以上（含省級(jí)）財(cái)政部門監(jiān)（?。┲频呢?cái)政票據(jù)為合法有效憑證；

5.國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他憑證。

由于營(yíng)改增后差額征稅內(nèi)容復(fù)雜，各位財(cái)務(wù)人員一定要準(zhǔn)確把握做對(duì)處理，如果你在財(cái)稅方面還不太熟練掌握，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校會(huì)計(jì)新銳實(shí)操訓(xùn)練營(yíng)可以幫助到你，它到底為什么能幫助你找到工作突破創(chuàng)新的突破口？快來(lái)看看吧！點(diǎn)擊咨詢>>

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