合伙企業(yè)所得稅常見(jiàn)小問(wèn)題

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯： 2018/04/17 17:36:11　　字體：大小

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合伙企業(yè)的所得是否繳納所得稅？由誰(shuí)繳納？能否享受免稅優(yōu)惠？這些問(wèn)題是很多學(xué)員在財(cái)稅問(wèn)答平臺(tái)中關(guān)注的問(wèn)題，今天就由我們的財(cái)稅專(zhuān)家來(lái)給大家一一解答。

一、合伙企業(yè)繳納所得稅，還是有各個(gè)合伙人繳納所得稅？

答：《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于合伙企業(yè)合伙人所得稅問(wèn)題的通知》中規(guī)定，合伙企業(yè)以每一個(gè)合伙人為納稅義務(wù)人。合伙企業(yè)合伙人是自然人的，繳納個(gè)人所得稅；合伙人是法人和其他組織的，繳納企業(yè)所得稅。

《合伙企業(yè)法》第六條規(guī)定，合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得，按照國(guó)家有關(guān)稅收規(guī)定，由合伙人分別繳納所得稅。

根據(jù)以上規(guī)定，合伙企業(yè)不繳納所得稅，由各個(gè)合伙人繳納所得稅。

二、合伙人無(wú)論是否分配所得，都應(yīng)就生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得繳納所得稅嗎？

答：《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于合伙企業(yè)合伙人所得稅問(wèn)題的通知》中規(guī)定，合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得采取“先分后稅”的原則。具體應(yīng)納稅所得額的計(jì)算按照《關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅的規(guī)定》（財(cái)稅[2000]91號(hào)）及《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)體工商戶個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)個(gè)人所得稅稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2008]65號(hào)）的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

前款所稱生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得，包括合伙企業(yè)分配給所有合伙人的所得和企業(yè)當(dāng)年留存的所得（利潤(rùn)）。

根據(jù)上述規(guī)定，合伙企業(yè)合伙人無(wú)論是否分配所得，都應(yīng)就生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得繳納所得稅。

三、法人合伙人投資合伙企業(yè)能否享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠？

答：根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第二十六條第二款，企業(yè)的下列收入為免稅收入：（二）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益。

因?yàn)楹匣锲髽I(yè)不屬于居民企業(yè)，法人合伙人投資合伙企業(yè)不屬于居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，所以不享受免稅優(yōu)惠。

通過(guò)上述的解答，相信你對(duì)合伙企業(yè)的所得稅處理已經(jīng)有了初步的認(rèn)識(shí)。稅法知識(shí)層出不窮，只要我們認(rèn)真學(xué)習(xí)，才能緊跟時(shí)代步伐。

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