搭贈(zèng)商品的增值稅處理

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯： 2018/05/31 16:31:28　　字體：大小

搭贈(zèng)商品是指商家為鼓勵(lì)客戶購(gòu)買(mǎi)，而使用的“買(mǎi)三贈(zèng)一”或者“買(mǎi)一贈(zèng)一”的促銷(xiāo)方式。而搭贈(zèng)的商品可能與主售商品相同（只是規(guī)格或者體量不同），也可能是不同的商品。一般來(lái)說(shuō)，這種方式贈(zèng)送的商品也適用于“視同銷(xiāo)售”，但是我們可以通過(guò)改變業(yè)務(wù)形式和開(kāi)票方式，將“贈(zèng)品”改變從“商品銷(xiāo)售”處理，而這種銷(xiāo)售的方式要比“視同銷(xiāo)售”產(chǎn)生的稅負(fù)小很多。

以下，我們通過(guò)案例來(lái)理解學(xué)習(xí)：

案例：

仰元公司是做植物飲料的，為促進(jìn)產(chǎn)品銷(xiāo)售，給客戶進(jìn)行促銷(xiāo)優(yōu)惠：購(gòu)買(mǎi)滿10箱搭贈(zèng)1箱，該飲品的銷(xiāo)售價(jià)格為110元/箱，從18年5月累計(jì)銷(xiāo)售1000萬(wàn)箱，搭贈(zèng)100萬(wàn)箱，銷(xiāo)售金額11億元。

方案一：銷(xiāo)售合同約定每箱飲品單價(jià)為110元每箱，每購(gòu)足10箱贈(zèng)送1箱。在向客戶開(kāi)具發(fā)票時(shí)，內(nèi)容為：銷(xiāo)售飲品1000萬(wàn)箱、含稅單價(jià)110元，總價(jià)款11億元，贈(zèng)品不開(kāi)發(fā)票。

其應(yīng)計(jì)銷(xiāo)項(xiàng)稅=11/1.16*16%+1.1/1.16*16%=1.67億元。

方案二：銷(xiāo)售合同約定購(gòu)買(mǎi)飲品單價(jià)為110元/箱，每購(gòu)超過(guò)10箱單價(jià)可下降為100元。在向客戶開(kāi)具發(fā)票時(shí)，發(fā)票內(nèi)容為：銷(xiāo)售飲品1100萬(wàn)箱、單價(jià)100元，總價(jià)款11億元。

其應(yīng)計(jì)銷(xiāo)項(xiàng)稅=11/1.16*16%=1.52億元。

解析：兩種方式達(dá)到的銷(xiāo)售效果是相同的，方案二的增值稅稅負(fù)要比方案一節(jié)約0.15億元，如果仰元公司采取了方案二這種方式，可以通過(guò)稅務(wù)籌劃節(jié)省出0.16億元的利潤(rùn)。

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