“代開發(fā)票”需要這么做！

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯： 2018/08/24 14:44:05　　字體：大小

何種情況可以需要到稅務(wù)機關(guān)代開發(fā)票呢，我們一起來學(xué)習(xí)一下吧~

1.納稅人雖已領(lǐng)購發(fā)票，但臨時取得超出領(lǐng)購發(fā)票使用范圍或者超過領(lǐng)用發(fā)票開具限額以外的業(yè)務(wù)收入，需要開具發(fā)票的；

2.被稅務(wù)機關(guān)依法收繳發(fā)票或者停止發(fā)售發(fā)票的納稅人，取得經(jīng)營收入需要開具發(fā)票的；

3.外省(自治區(qū)、直轄市)納稅人來本轄區(qū)臨時從事經(jīng)營活動的，原則上應(yīng)當按照《稅務(wù)登記管理辦法》的規(guī)定，持《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》，向經(jīng)營地稅務(wù)機關(guān)辦理報驗登記，領(lǐng)取發(fā)票自行開具；確因業(yè)務(wù)量小、開票頻度低的，可以申請經(jīng)營地稅務(wù)機關(guān)代開。

4.正在申請辦理稅務(wù)登記的單位和個人，對其自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起至取得稅務(wù)登記證件期間發(fā)生的業(yè)務(wù)收入需要開具發(fā)票的，主管稅務(wù)機關(guān)可以為其代開發(fā)票。

5.應(yīng)辦理稅務(wù)登記而未辦理的單位和個人，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當依法予以處理，并在補辦稅務(wù)登記手續(xù)后，對其自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起至取得稅務(wù)登記證件期間發(fā)生的業(yè)務(wù)收入需要開具發(fā)票的，為其代開發(fā)票。

6.依法不需要辦理稅務(wù)登記的單位和個人，臨時取得收入，需要開具發(fā)票的，主管稅務(wù)機關(guān)可以為其代開發(fā)票。

所以，如果您的供應(yīng)商以各種情況推脫不開發(fā)票的話，您就可以義正言辭的要求其到稅務(wù)機關(guān)代開發(fā)票。

代開發(fā)票需要的資料：

1.《代開發(fā)票申請表》；

2.申請代開發(fā)票人的合法身份證及復(fù)印件；

3.付款方（或接受勞務(wù)服務(wù)方）對所購物品品名（或勞務(wù)服務(wù)項目）、單價、金額等出具的書面確認證明；

4.預(yù)繳稅款的完稅證明單。

代開發(fā)票辦理流程：

1.由國稅局代征地稅稅費的辦稅大廳，流程分三步：第一步，在國稅局辦稅服務(wù)廳指定窗口提交納稅申報單等必要資料；第二步，在同一窗口申報繳納稅費；第三步，在同一窗口領(lǐng)取發(fā)票。

2.國地稅合作、共建的辦稅服務(wù)廳，代開流程分四步：第一步，在辦稅服務(wù)廳國稅局指定窗口提交納稅申報單等必要資料；第二步，在同一窗口申報繳納稅費；第三步，到地稅指定窗口申報繳納有關(guān)稅費；第四步，到國稅指定窗口領(lǐng)取發(fā)票。

但在個別地方依舊存在納稅人申請代開發(fā)票報送資料復(fù)雜，國稅地稅多次跑、稅務(wù)銀行兩頭跑的情況，影響了納稅人的辦稅體驗。

代開發(fā)票時需要預(yù)繳的稅種及稅率：

1.增值稅：小規(guī)模納稅人和個人稅率為3%；

2.城建稅：（增值稅+消費稅）納稅額*適用稅率，市區(qū)7%、縣城和鎮(zhèn)5%、其他地區(qū)1%；

3.教育附加費：（增值稅+消費稅）納稅額*3%

4.地方教育費附加：（增值稅+消費稅）納稅額*2%

5.水利建設(shè)基金：銷售收入的0.05%，部分地區(qū)不征；

6.個人所得稅：預(yù)征率1%-2%，各地稍有差異；

7.印花稅：不同稅目，稅率不同。

什么條件下可以申請代開增值稅專用發(fā)票：

1.已辦理稅務(wù)登記的小規(guī)模納稅人(包括個體經(jīng)營者)以及國家稅務(wù)總局確定的其他可予代開增值稅專用發(fā)票的納稅人，在發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為、需要開具增值稅專用發(fā)票時，可向稅務(wù)機關(guān)申請代開；

2.未辦證的自然人不得申請代開增值稅專用發(fā)票，下列情況除外：

(1)銷售或者出租其取得不動產(chǎn)，可以在繳納稅款的同時，向稅務(wù)局申請代開增值稅專用發(fā)票。

(2)接受稅務(wù)機關(guān)委托代征稅款的保險企業(yè)，向個人保險代理人支付傭金費用后，可代個人保險代理人統(tǒng)一向主管國稅機關(guān)申請匯總代開增值稅普通發(fā)票或增值稅專用發(fā)票。證券經(jīng)紀人、信用卡和旅游等行業(yè)比照上述規(guī)定執(zhí)行。

哪些情形下不允許納稅人申請代開增值稅專用發(fā)票：

1.零售煙、酒、食品、服裝、鞋帽(不包括勞保專用部分)、化妝品等消費品；

2.發(fā)生增值稅應(yīng)稅項目適用免征增值稅規(guī)定(法律、法規(guī)及國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外)；

3.其他個人提供增值稅應(yīng)稅項目(國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外)；

4.向消費者個人提供增值稅應(yīng)稅項目；

5.增值稅年應(yīng)稅銷售額超過財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準，應(yīng)當辦理一般納稅人資格等級而未辦理的。

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