“金稅三期”開啟了稅收信息化的新篇章，企業(yè)面臨更大涉稅風險，財務人員面對更大挑戰(zhàn)。

朋友在浙江舟山一企業(yè)擔任財務主管，近日打來求救電話：舟山國稅局對公司發(fā)票情況進行檢查，發(fā)現(xiàn)公司取得的天津公司進項發(fā)票為虛開發(fā)票，要進行處罰。經(jīng)查，公司因業(yè)務需要，向浙江人金某購買廢鋼約4200噸，并明確要求銷貨方業(yè)務發(fā)生后提供增值稅專用發(fā)票。金某謊稱銷售的廢鋼屬于天津公司，并以天津公司的名義同公司簽訂了合同，合同金額1026.6萬元，運輸?shù)认嚓P(guān)費用均由銷貨方承擔。廢鋼運至公司后，通過銀行將貨款匯入天津公司銀行賬戶。

以上案件發(fā)生后，朋友寢食難安。筆者分析案情應為善意取得虛開、代開發(fā)票，公司應配合稅務機關(guān)調(diào)查，承擔責任，具體經(jīng)辦人員應不承擔責任。最終，公司被國稅局追繳作進項抵扣的增值稅149.16萬元，同時加收滯納金；發(fā)票涉及成本877.44萬元不得作為企業(yè)所得稅稅前扣除憑據(jù)，調(diào)增應納稅所得額。

事后我們思考，這樣一個看似正常的業(yè)務，是怎樣觸發(fā)稅務風險的呢？

代開、虛開增值稅發(fā)票的行為包括：

1、為他人、為自己開具與實際經(jīng)營業(yè)務情況不符的發(fā)票；

2、讓他人為自己開具與實際經(jīng)營業(yè)務情況不符的發(fā)票；

3、介紹他人開具與實際經(jīng)營業(yè)務情況不符的發(fā)票。

稅務機關(guān)除經(jīng)常性的進項認證、抵扣比對發(fā)現(xiàn)異常情況進行檢查外， “金稅三期”風控系統(tǒng)對開票企業(yè)開票情況、受票企業(yè)進項抵扣情況進行自動篩查，能夠比對“進項品名”與“銷項品名”是否一致，開票與抵扣是否正常，與企業(yè)實際生產(chǎn)經(jīng)營能力是否配比，開票金額增長是否異常，金額波動是否異常，等等。發(fā)現(xiàn)異常，就下發(fā)“黑名單”通知當?shù)囟悇站謾z查、核實。

稅務預警不僅僅來自于“金三”系統(tǒng)的預警、以后會更多的來自于工商系統(tǒng)、社保系統(tǒng)、銀行系統(tǒng)、公檢法等系統(tǒng)的預警。

企業(yè)在辦理采購業(yè)務，收取發(fā)票時要保證物流、資金流、信息流一致：

1、宣貫稅收制度，稅收法規(guī)，培養(yǎng)管理層的稅收遵從意識。

2、健全供應商評估、準入制度。

3、制訂采購合同會簽制度，發(fā)揮財務監(jiān)督作用，防止虛假采購行為的發(fā)生。

4、入庫物資供貨單位與采購合同保持一致。

5、通過銀行賬戶將采購款項支付到供應商的開戶行。

本案中，公司未對業(yè)務員及供應商進行評估，導致受供應商牽連；在合同執(zhí)行中也未檢查運輸、裝卸、倉儲等物流信息，未能及早發(fā)現(xiàn)問題。

我們經(jīng)常在郵箱、QQ中收到代開發(fā)票信息，稅率低并保證認證通過。在這里筆者提醒千萬不要相信“開票公司”講的“發(fā)票認證通過抵扣了就沒有問題”的鬼話，那些專門賣票的企業(yè)，開票不可能正常，他們向你開票，也向其他人開票。他們靠“開票量”賺錢，遲早會被稅務稽查系統(tǒng)篩查出來，被稅務機關(guān)盯上。開票公司的抵扣鏈條一旦出現(xiàn)問題，必然東窗事發(fā)，所有買過他的發(fā)票的企業(yè)都會被“帶出來”。買票企業(yè)往往“賠了夫人又折兵”。

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許向澄老師，就職世界500強成員企業(yè)財務經(jīng)理，中國注冊會計師、美國注冊管理會計師、國際注冊信息系統(tǒng)審計師、軟件工程師、ERP高級顧問。17年財務管理經(jīng)驗，先后在外商獨資、民營集團、上市國企擔任財務經(jīng)理、成本主管、信息主管等職務。在制度設計、流程重組、預算管理、稅務籌劃、成本控制、財務分析等方面都有一定研究。出版《金蝶K/3財務管理使用詳解》和《用友ERP-U8財務管理使用詳解》兩書。

【課程名稱】無發(fā)票業(yè)務處理及金稅三期風險防范

【課程簡介】

許老師將多年財務管理工作實踐中思考、總結(jié)的經(jīng)驗與金稅三期運行后的監(jiān)管環(huán)境變化、最新財稅政策變化、財務稅務及業(yè)務的關(guān)系解讀，轉(zhuǎn)化為教學內(nèi)容。分析財務人員實際工作中面臨的發(fā)票問題及應對舉措，以財務核算為中心，打通企業(yè)所得稅、增值稅兩個基本點，幫助學員理清財務稅務處理思路。幫助廣大財務人員跨越“雷區(qū)”，建立起企業(yè)涉稅風險防范體系。

【課程收益】

1、理解我國稅務監(jiān)管環(huán)境，監(jiān)管手段。

2、了解我國主要稅種，分清管理主次。

3、掌握增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的異同及計稅方法。

4、掌握企業(yè)所得稅查賬征收與核定征收的異同及計稅方法。

5、了解金稅工程的發(fā)展及稅收征管環(huán)境的最新變化。

6、掌握最新的稅收法規(guī)和政策。

7、掌握會計準則、增值稅、企業(yè)所得稅的一般規(guī)定及異同。

8、以會計核算為中心，增值稅、企業(yè)所得稅為二個基本點，理清稅務管理思路和方法。

9、通用典型稅企爭議業(yè)務案例分析，掌握不同業(yè)務中會計準則、增值稅、企業(yè)所得稅的規(guī)定，進一步理清思路，掌握實操技能。

10、掌握企業(yè)如何防范涉稅風險，企業(yè)財務人員提高防范意識，保護職業(yè)生涯。

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