問：房產(chǎn)轉(zhuǎn)租是否需要再繳房產(chǎn)稅？

答：根據(jù)《房產(chǎn)稅暫行條例》第二條的規(guī)定：房產(chǎn)稅由產(chǎn)權(quán)所有人繳納。產(chǎn)權(quán)屬于全民所有的，由經(jīng)營管理的單位繳納。產(chǎn)權(quán)出典的，由承典人繳納。產(chǎn)權(quán)所有人、承典人不在房產(chǎn)所在地的，或者產(chǎn)權(quán)未確定及租典糾紛未解決的，由房產(chǎn)代管人或者使用人繳納。

單位和個(gè)人出租房產(chǎn)的，房產(chǎn)稅由產(chǎn)權(quán)所有人按照取得的租金收入繳納房產(chǎn)稅，《房產(chǎn)稅暫行條例》明確房產(chǎn)稅的納稅義務(wù)人為房產(chǎn)所有人，而轉(zhuǎn)租人對(duì)于轉(zhuǎn)租房產(chǎn)不具有所有權(quán)，僅有使用權(quán)，所以轉(zhuǎn)租行為不應(yīng)征收房產(chǎn)稅。

問：一般納稅人餐廳外賣到底適用17%還是6%的增值稅率？

答：餐館、飯店等餐飲企業(yè)銷售外賣食品，不屬于銷售貨物，不用按照17%繳納增值稅。根據(jù)營改增后相關(guān)規(guī)定，提供餐飲服務(wù)的納稅人銷售外賣食品，按照餐飲服務(wù)繳納增值稅，其中的一般納稅人，適用的是最低的6%稅率。

提醒： 餐飲企業(yè)將未進(jìn)行后續(xù)加工而直接與外賣食品一同銷售的外購酒水、農(nóng)產(chǎn)品等貨物，仍應(yīng)根據(jù)該貨物的適用稅率，按照兼營計(jì)算繳納增值稅。

問：哪些增值稅小規(guī)模納稅人可自行開具增值稅專用發(fā)票？

答：一、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于在境外提供建筑服務(wù)等有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第69號(hào))規(guī)定：“十、全面開展住宿業(yè)小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票試點(diǎn)。月銷售額超過3萬元(或季銷售額超過9萬元)的住宿業(yè)小規(guī)模納稅人提供住宿服務(wù)、銷售貨物或發(fā)生其他應(yīng)稅行為，需要開具增值稅專用發(fā)票的，可以通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)自行開具，主管國稅機(jī)關(guān)不再為其代開。

住宿業(yè)小規(guī)模納稅人銷售其取得的不動(dòng)產(chǎn)，需要開具增值稅專用發(fā)票的，仍須向地稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開。

……

十一、本公告自發(fā)布之日起施行，此前已發(fā)生未處理的事項(xiàng)，按照本公告規(guī)定執(zhí)行。”

二、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于開展鑒證咨詢業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人自開增值稅專用發(fā)票試點(diǎn)工作有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國家稅務(wù)總局公告2017年第4號(hào))文件規(guī)定：“一、試點(diǎn)內(nèi)容

(一)全國范圍內(nèi)月銷售額超過3萬元(或季銷售額超過9萬元)的鑒證咨詢業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人(以下簡(jiǎn)稱“試點(diǎn)納稅人”)提供認(rèn)證服務(wù)、鑒證服務(wù)、咨詢服務(wù)、銷售貨物或發(fā)生其他增值稅應(yīng)稅行為，需要開具專用發(fā)票的，可以通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)自行開具，主管國稅機(jī)關(guān)不再為其代開。試點(diǎn)納稅人銷售其取得的不動(dòng)產(chǎn)，需要開具專用發(fā)票的，仍須向地稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開。

……本公告自2017年3月1日起施行。”

三、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確營改增有關(guān)征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2017年第11號(hào))規(guī)定：“九、自2017年6月1日起，將建筑業(yè)納入增值稅小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票試點(diǎn)范圍。月銷售額超過3萬元(或季銷售額超過9萬元)的建筑業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人(以下稱“自開發(fā)票試點(diǎn)納稅人”)提供建筑服務(wù)、銷售貨物或發(fā)生其他增值稅應(yīng)稅行為，需要開具增值稅專用發(fā)票的，通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)自行開具。

問：已認(rèn)證但未申報(bào)抵扣，還能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額嗎？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于未按期申報(bào)抵扣增值稅扣稅憑證有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2011年第78號(hào))規(guī)定：

增值稅一般納稅人取得的增值稅扣稅憑證已認(rèn)證或已采集上報(bào)信息但未按照規(guī)定期限申報(bào)抵扣；實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的增值稅一般納稅人以及實(shí)行海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書“先比對(duì)后抵扣”管理辦法的增值稅一般納稅人，取得的增值稅扣稅憑證稽核比對(duì)結(jié)果相符但未按規(guī)定期限申報(bào)抵扣，屬于發(fā)生真實(shí)交易且符合本公告第二條規(guī)定的客觀原因的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，允許納稅人繼續(xù)申報(bào)抵扣其進(jìn)項(xiàng)稅額。
本公告所稱增值稅扣稅憑證，包括增值稅專用發(fā)票(含貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票)、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書和公路內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票。增值稅一般納稅人除本公告第二條規(guī)定以外的其他原因造成增值稅扣稅憑證未按期申報(bào)抵扣的，仍按照現(xiàn)行增值稅扣稅憑證申報(bào)抵扣有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

問：長期零申報(bào)的一般納稅人是不是要取消一般納稅人資格?

答：根據(jù)《增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法》(國家稅務(wù)總局令第22號(hào))的規(guī)定，除國家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，納稅人一經(jīng)認(rèn)定為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。因此，納稅人不必?fù)?dān)心。

問：進(jìn)行虛假申報(bào)或不進(jìn)行申報(bào)行為的法律責(zé)任有哪些？

答：根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》（第十二屆全國人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第十四次會(huì)議修正）第六十四條規(guī)定：“納稅人、扣繳義務(wù)人編造虛假計(jì)稅依據(jù)的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，并處五萬元以下的罰款。
納稅人不進(jìn)行納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。”

（以上問答內(nèi)容來自北京國稅，由正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯整理發(fā)布）

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