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在“大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新”的號(hào)召下，隨著認(rèn)繳制的施行，各種審批事項(xiàng)的減少，越來越多的人加入了創(chuàng)業(yè)大軍。而初創(chuàng)的公司一般核算不規(guī)范，生存壓力大，盡量降低稅負(fù)是這類企業(yè)重要的財(cái)稅任務(wù)。今天我們就來說一下這類企業(yè)可能會(huì)遇到或者主動(dòng)選擇的一種征收方式：企業(yè)所得稅核定征收。

五、核定征收的應(yīng)納稅額如何確定？

核定征收方式下應(yīng)納稅額的確定有兩種方法：（一）核定應(yīng)稅所得率，根據(jù)企業(yè)的收入或成本費(fèi)用等數(shù)據(jù)計(jì)算應(yīng)納稅所得額，進(jìn)而通過稅率計(jì)算應(yīng)納稅所得額；（二）直接核定應(yīng)納所得稅額。

具有下列情形之一的，核定其應(yīng)稅所得率：

1.能正確核算（查實(shí)）收入總額，但不能正確核算（查實(shí)）成本費(fèi)用總額的；

2.能正確核算（查實(shí)）成本費(fèi)用總額，但不能正確核算（查實(shí)）收入總額的；

3.通過合理方法，能計(jì)算和推定納稅人收入總額或成本費(fèi)用總額的。

納稅人不屬于以上情形的，核定其應(yīng)納所得稅額。

應(yīng)稅所得率按下表規(guī)定的幅度標(biāo)準(zhǔn)確定：

行 業(yè) 應(yīng)稅所得率（%）

農(nóng)、林、牧、漁業(yè) 3-10

制造業(yè) 5-15

批發(fā)和零售貿(mào)易業(yè) 4-15

交通運(yùn)輸業(yè) 7-15

建筑業(yè) 8-20

飲食業(yè) 8-25

娛樂業(yè) 15-30

其他行業(yè) 10-30

稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)根據(jù)納稅人具體情況，對(duì)核定征收企業(yè)所得稅的納稅人，核定應(yīng)稅所得率或者核定應(yīng)納所得稅額。

采用應(yīng)稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的，應(yīng)納所得稅額計(jì)算公式如下：

應(yīng)納稅所得額=應(yīng)稅收入額×應(yīng)稅所得率

或：應(yīng)納稅所得額=成本（費(fèi)用）支出額/（1-應(yīng)稅所得率）×應(yīng)稅所得率

應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率

六、核定征收方式下的居民企業(yè)所得稅怎樣申報(bào)？

（一）納稅人實(shí)行核定應(yīng)稅所得率方式的，按下列規(guī)定申報(bào)納稅：

1.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小確定納稅人按月或者按季預(yù)繳，年終匯算清繳。預(yù)繳方法一經(jīng)確定，一個(gè)納稅年度內(nèi)不得改變。

2.納稅人應(yīng)依照確定的應(yīng)稅所得率計(jì)算納稅期間實(shí)際應(yīng)繳納的稅額，進(jìn)行預(yù)繳。按實(shí)際數(shù)額預(yù)繳有困難的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)同意，可按上一年度應(yīng)納稅額的1/12或1/4預(yù)繳，或者按經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的其他方法預(yù)繳。

3.納稅人預(yù)繳稅款或年終進(jìn)行匯算清繳時(shí)，應(yīng)按規(guī)定填寫《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（B類）》，在規(guī)定的納稅申報(bào)時(shí)限內(nèi)報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

（二）納稅人實(shí)行核定應(yīng)納所得稅額方式的，按下列規(guī)定申報(bào)納稅：

1.納稅人在應(yīng)納所得稅額尚未確定之前，可暫按上年度應(yīng)納所得稅額的1/12或1/4預(yù)繳，或者按經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的其他方法，按月或按季分期預(yù)繳。

2.在應(yīng)納所得稅額確定以后，減除當(dāng)年已預(yù)繳的所得稅額，余額按剩余月份或季度均分，以此確定以后各月或各季的應(yīng)納稅額，由納稅人按月或按季填寫《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（B類）》，在規(guī)定的納稅申報(bào)期限內(nèi)進(jìn)行納稅申報(bào)。

3.納稅人年度終了后，在規(guī)定的時(shí)限內(nèi)按照實(shí)際經(jīng)營(yíng)額或?qū)嶋H應(yīng)納稅額向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。申報(bào)額超過核定經(jīng)營(yíng)額或應(yīng)納稅額的，按申報(bào)額繳納稅款；申報(bào)額低于核定經(jīng)營(yíng)額或應(yīng)納稅額的，按核定經(jīng)營(yíng)額或應(yīng)納稅額繳納稅款。

注：居民企業(yè)是相對(duì)于非居民企業(yè)而言的，是指依照中國法律、法規(guī)在中國境內(nèi)成立、或者實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)。非居民企業(yè)是指依照外國（地區(qū)）法律、法規(guī)成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。

在“常用稅務(wù)小知識(shí) 核定征收（上）”中，我們?yōu)榇蠹医庾x了“企業(yè)所得稅核定征收”的其他相關(guān)內(nèi)容，敬請(qǐng)關(guān)注！

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