那些不能在所得稅稅前扣除的成本費(fèi)用

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯： 2017/11/15 15:04:47　　字體：大小

我們?cè)谟?jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，通常都需要對(duì)扣除項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)整，而那些成本費(fèi)用不能在稅前扣除，是一個(gè)非常值得關(guān)注的問題。以下我為大家匯總了一些不能在稅前扣除的成本費(fèi)用項(xiàng)目：

序號(hào)	不得扣除的費(fèi)用	費(fèi)用釋義
1	行政罰款、罰金和被沒收財(cái)物的損失	因違反法律、行政法規(guī)而交付的罰款、罰金和被沒收財(cái)物的損失。
2	稅收滯納金等	稅收滯納金不可以稅前扣除，其他滯納金按照以下原則：產(chǎn)生的滯納金“費(fèi)用”可稅前扣除，則其滯納金可稅前扣除；產(chǎn)生的滯納金“費(fèi)用”不可稅前扣除，則其滯納金不可稅前扣除。
3	超范圍的捐贈(zèng)支出	非通過公益團(tuán)體或者縣級(jí)以上人民政府及其部門的捐贈(zèng)；不屬于《公益事業(yè)捐贈(zèng)法》規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈(zèng)；未取得公益性捐贈(zèng)票據(jù)的捐贈(zèng)支出。
4	贊助支出	企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)無關(guān)的各種非廣告性質(zhì)的贊助支出不允許在企業(yè)所得稅稅前扣除；廣告性質(zhì)的贊助支出可按廣告和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的規(guī)定扣除。
5	以前年度應(yīng)計(jì)未計(jì)扣除項(xiàng)目	企業(yè)以前納稅年度內(nèi)應(yīng)計(jì)未計(jì)扣除項(xiàng)目，包括各類應(yīng)計(jì)未計(jì)費(fèi)用、應(yīng)提未提折舊等，不得轉(zhuǎn)移以后年度補(bǔ)扣。
6	未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出	除國家稅收法規(guī)明確規(guī)定之外，企業(yè)所得稅稅前扣除的各項(xiàng)費(fèi)用，不允許計(jì)提準(zhǔn)備金，而應(yīng)在實(shí)際發(fā)生時(shí)據(jù)實(shí)扣除。
7	煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)	煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，即使取得有效扣除憑證，也一律不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
8	給購貨方的回扣	《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第十條規(guī)定，與取得收入無關(guān)的其他支出不得在企業(yè)所得稅前扣除，暗扣支出即商業(yè)賄賂是取得收入無關(guān)的其他支出，不能夠在所得稅前扣除。
9	未取得合規(guī)票據(jù)的支出	會(huì)計(jì)上是可以確認(rèn)費(fèi)用的，前提是要能提供證明證實(shí)該費(fèi)用是企業(yè)經(jīng)營真實(shí)發(fā)生的。但是該費(fèi)用不能在所得稅前扣除，要進(jìn)行應(yīng)納稅所得額前調(diào)整。
10	與取得收入無關(guān)的其他各項(xiàng)支出	企業(yè)所得稅前扣除的成本費(fèi)用要與企業(yè)的經(jīng)營管理相關(guān)，與業(yè)務(wù)收入相關(guān)。