震驚！職工教育經(jīng)費稅前扣除比例竟然不是2.5%

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯： 2017/11/22 15:14:01　　字體：大小

只知道職工教育經(jīng)費稅前扣除比例是2.5%嗎，那你就太OUT了，目前職工教育經(jīng)費有三種扣除比例分別是2.5%、8%和100%。

扣除比例：2.5%

《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十二條規(guī)定，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額2.5%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。

扣除比例：8%

(1)財稅〔2017〕79號《關于將技術先進型服務企業(yè)所得稅政策推廣至全國實施的通知》，經(jīng)認定的技術先進型服務企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。

(2)《關于高新技術企業(yè)職工教育經(jīng)費稅前扣除政策的通知》(財稅〔2015〕63號)：高新技術企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準予在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時扣除，超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。

(3)《關于推進文化創(chuàng)意和設計服務與相關產(chǎn)業(yè)融合發(fā)展的若干意見》(國發(fā)〔2014〕10號)：文化創(chuàng)意和設計服務企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。

扣除比例：100%

(1)《關于進一步鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》(財稅[2012]27號):集成電路設計企業(yè)和符合條件軟件企業(yè)的職工培訓費用，按實際發(fā)生額在計算應納稅所得額時扣除。

(2)《關于扶持動漫產(chǎn)業(yè)發(fā)展有關稅收政策問題的通知》(財稅(2009)65號)：經(jīng)認定的動漫企業(yè)自主開發(fā)、生產(chǎn)動漫產(chǎn)品,可申請享受國家現(xiàn)行鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)發(fā)展的所得稅優(yōu)惠政策。即職工培訓費用可按實際發(fā)生額在計算應納稅所得額時扣除。

(3)國家稅務總局公告2014年第29號：核電廠操作員培訓費，不同于一般的職工教育培訓支出，可作為核電企業(yè)發(fā)電成本在稅前扣除。

(4)國家稅務總局公告2011年第34號：航空企業(yè)實際發(fā)生的飛行員養(yǎng)成費、飛行訓練費、乘務訓練費、空中保衛(wèi)員訓練費等空勤訓練費用，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第二十七條規(guī)定，可以作為航空企業(yè)運輸成本在稅前扣除。

針對職工教育經(jīng)費稅前扣除稅務規(guī)定較多的情況，企業(yè)首先應明確自己企業(yè)的屬性，對照稅務規(guī)定，在滿足稅法規(guī)定的條件下選擇適用最優(yōu)規(guī)定。

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