企業(yè)所得稅預繳大揭秘

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯： 2017/11/27 15:50:55　　字體：大小

企業(yè)所得稅預繳看起來挺簡單，其實這里的奧秘也不少，快來和正保會計網(wǎng)校的李老師一起來了解下吧。

企業(yè)所得稅預繳大揭秘

一、預繳時間

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第五十四條規(guī)定，企業(yè)所得稅分月或者分季預繳。企業(yè)應當自月份或者季度終了之日起十五日內，向稅務機關報送預繳企業(yè)所得稅納稅申報表，預繳稅款。

二、報送內容

《企業(yè)所得稅法實施條例》第一百二十九條規(guī)定企業(yè)在納稅年度內無論盈利或者虧損，都應當依照企業(yè)所得稅法第五十四條規(guī)定的期限，向稅務機關報送預繳企業(yè)所得稅納稅申報表、年度企業(yè)所得稅納稅申報表、財務會計報告和稅務機關規(guī)定應當報送的其他有關資料。

三、預繳方法

《企業(yè)所得稅法實施條例》第一百二十八條規(guī)定，企業(yè)根據(jù)企業(yè)所得稅法第五十四條規(guī)定分月或者分季預繳企業(yè)所得稅時，應當按照月度或者季度的實際利潤額預繳；按照月度或者季度的實際利潤額預繳有困難的，可以按照上一納稅年度應納稅所得額的月度或者季度平均額預繳，或者按照經(jīng)稅務機關認可的其他方法預繳。預繳方法一經(jīng)確定，該納稅年度內不得隨意變更。

四、預繳比例

《國家稅務總局關于加強企業(yè)所得稅預繳工作的通知》第二條規(guī)定，各級稅務機關根據(jù)企業(yè)上年度企業(yè)所得稅預繳和匯算清繳情況，對全年企業(yè)所得稅預繳稅款占企業(yè)所得稅應繳稅款比例明顯偏低的，要及時查明原因，調整預繳方法或預繳稅額。

《國家稅務總局關于加強企業(yè)所得稅預繳工作的通知》第三條規(guī)定，各級稅務機關要處理好企業(yè)所得稅預繳和匯算清繳稅款入庫的關系，原則上各地企業(yè)所得稅年度預繳稅款占當年企業(yè)所得稅入庫稅款（預繳數(shù)+匯算清繳數(shù)）應不少于70%.

五、企業(yè)提供有效憑證時間

《關于企業(yè)所得稅若干問題的公告》第六條規(guī)定，企業(yè)當年度實際發(fā)生的相關成本、費用，由于各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證，企業(yè)在預繳季度所得稅時，可暫按賬面發(fā)生金額進行核算；但在匯算清繳時，應補充提供該成本、費用的有效憑證。

六、未按規(guī)定預繳的處理

《關于加強企業(yè)所得稅預繳工作的通知》第四條規(guī)定，各級稅務機關要進一步加大監(jiān)督管理力度。對未按規(guī)定申報預繳企業(yè)所得稅的，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則的有關規(guī)定進行處理。

《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十二條規(guī)定，納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務機關除責令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。

七、企業(yè)所得稅預繳可以彌補以前年度虧損

預繳時的實際利潤額=利潤總額+特定業(yè)務計算的應納稅所得額-不征稅收入和稅基減免應納稅所得額-固定資產(chǎn)加速折舊（扣除）調減額-彌補以前年度虧損。

所以企業(yè)所得稅預繳可以彌補以前年度虧損，也可以彌補本年度虧損。

企業(yè)所得稅預繳大揭秘