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企業(yè)所得稅預繳看起來挺簡單,其實這里的奧秘也不少,快來和正保會計網(wǎng)校的李老師一起來了解下吧。
一、預繳時間
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第五十四條規(guī)定,企業(yè)所得稅分月或者分季預繳。企業(yè)應當自月份或者季度終了之日起十五日內,向稅務機關報送預繳企業(yè)所得稅納稅申報表,預繳稅款。
二、報送內容
《企業(yè)所得稅法實施條例》第一百二十九條規(guī)定企業(yè)在納稅年度內無論盈利或者虧損,都應當依照企業(yè)所得稅法第五十四條規(guī)定的期限,向稅務機關報送預繳企業(yè)所得稅納稅申報表、年度企業(yè)所得稅納稅申報表、財務會計報告和稅務機關規(guī)定應當報送的其他有關資料。
三、預繳方法
《企業(yè)所得稅法實施條例》第一百二十八條規(guī)定,企業(yè)根據(jù)企業(yè)所得稅法第五十四條規(guī)定分月或者分季預繳企業(yè)所得稅時,應當按照月度或者季度的實際利潤額預繳;按照月度或者季度的實際利潤額預繳有困難的,可以按照上一納稅年度應納稅所得額的月度或者季度平均額預繳,或者按照經(jīng)稅務機關認可的其他方法預繳。預繳方法一經(jīng)確定,該納稅年度內不得隨意變更。
四、預繳比例
《國家稅務總局關于加強企業(yè)所得稅預繳工作的通知》第二條規(guī)定,各級稅務機關根據(jù)企業(yè)上年度企業(yè)所得稅預繳和匯算清繳情況,對全年企業(yè)所得稅預繳稅款占企業(yè)所得稅應繳稅款比例明顯偏低的,要及時查明原因,調整預繳方法或預繳稅額。
《國家稅務總局關于加強企業(yè)所得稅預繳工作的通知》第三條規(guī)定,各級稅務機關要處理好企業(yè)所得稅預繳和匯算清繳稅款入庫的關系,原則上各地企業(yè)所得稅年度預繳稅款占當年企業(yè)所得稅入庫稅款(預繳數(shù)+匯算清繳數(shù))應不少于70%.
五、企業(yè)提供有效憑證時間
《關于企業(yè)所得稅若干問題的公告》第六條規(guī)定,企業(yè)當年度實際發(fā)生的相關成本、費用,由于各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證,企業(yè)在預繳季度所得稅時,可暫按賬面發(fā)生金額進行核算;但在匯算清繳時,應補充提供該成本、費用的有效憑證。
六、未按規(guī)定預繳的處理
《關于加強企業(yè)所得稅預繳工作的通知》第四條規(guī)定,各級稅務機關要進一步加大監(jiān)督管理力度。對未按規(guī)定申報預繳企業(yè)所得稅的,按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則的有關規(guī)定進行處理。
《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十二條規(guī)定,納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的,扣繳義務人未按照規(guī)定期限解繳稅款的,稅務機關除責令限期繳納外,從滯納稅款之日起,按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。
七、企業(yè)所得稅預繳可以彌補以前年度虧損
預繳時的實際利潤額=利潤總額+特定業(yè)務計算的應納稅所得額-不征稅收入和稅基減免應納稅所得額-固定資產(chǎn)加速折舊(扣除)調減額-彌補以前年度虧損。
所以企業(yè)所得稅預繳可以彌補以前年度虧損,也可以彌補本年度虧損。
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