房地產(chǎn)企業(yè)涉及的主要稅種有哪些？

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯：liuyi 2021/05/17 16:45:59　　字體：大小

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房地產(chǎn)企業(yè)涉及的主要稅種有哪些？

一、增值稅的相關(guān)規(guī)定

稅收節(jié)點(diǎn)：交房（房地產(chǎn)企業(yè)增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間：1.遵循合同約定交房時(shí)間和實(shí)際交房時(shí)間孰早的原則，按交房時(shí)間確定；2.按辦理產(chǎn)權(quán)登記的時(shí)間確定）

增值稅老項(xiàng)目的規(guī)定：

（一）《建筑工程施工許可證》注明的合同開(kāi)工日期在2016年4月30日前的房地產(chǎn)項(xiàng)目；

（二）《建筑工程施工許可證》未注明合同開(kāi)工日期或者未取得《建筑工程施工許可證》但建筑工程承包合同注明的開(kāi)工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目。（兩個(gè)判斷標(biāo)準(zhǔn)）

一般納稅人銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法按照5%的征收率計(jì)稅，也可以選擇適用一般計(jì)稅方法按照9%的稅率計(jì)稅。

房地產(chǎn)企業(yè)涉及的主要稅種有哪些？

二、企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定

稅收節(jié)點(diǎn)：完工

國(guó)稅發(fā)2009 31號(hào)文規(guī)定：對(duì)于除土地開(kāi)發(fā)之外的其他開(kāi)發(fā)產(chǎn)品完工條件規(guī)定如下：開(kāi)發(fā)產(chǎn)品符合下列條件之一的，應(yīng)視為已經(jīng)完工：

（一）開(kāi)發(fā)產(chǎn)品竣工證明材料已報(bào)房地產(chǎn)管理部門(mén)備案；

（二）開(kāi)發(fā)產(chǎn)品已取得了初始產(chǎn)權(quán)證明；

（三）開(kāi)發(fā)產(chǎn)品已開(kāi)始投入使用。

以上三個(gè)條件如果同時(shí)滿(mǎn)足，遵循時(shí)點(diǎn)界定孰先原則，以最早的一個(gè)時(shí)點(diǎn)確定開(kāi)發(fā)產(chǎn)品完工時(shí)點(diǎn)，這與會(huì)計(jì)核算不同。

房地產(chǎn)企業(yè)涉及的主要稅種有哪些？

三、土地增值稅的相關(guān)規(guī)定

稅收節(jié)點(diǎn)：清算條件

《土地增值稅清算管理規(guī)程》（國(guó)稅發(fā)2009 31號(hào)）規(guī)定：

（1）納稅人符合下列條件之一的，應(yīng)進(jìn)行土地增值稅的清算（主動(dòng)清算）

a.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目全部竣工、完成銷(xiāo)售的；

b.整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的；

c.直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的。

（2）符合下列條件之一的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算（被動(dòng)清算）

a.已竣工驗(yàn)收的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個(gè)項(xiàng)目可售建筑面積的比例在85%以上，或該比例雖未超過(guò)85%，但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租或自用的；

b.取得銷(xiāo)售（預(yù)售）許可證滿(mǎn)三年仍未銷(xiāo)售完畢的；

c.納稅人申請(qǐng)注銷(xiāo)稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的；應(yīng)在辦理注銷(xiāo)登記前進(jìn)行土地增值稅清算。

d.?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市）稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他情況。

房地產(chǎn)企業(yè)涉及的主要稅種有哪些？

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