制造業(yè)、科學(xué)技術(shù)服務(wù)業(yè)等行業(yè)企業(yè)如何享受增值稅留抵退稅政策？

來源: 國家稅務(wù)總局編輯：jy 2024/11/12 16:31:20　　字體：大小

創(chuàng)新是引領(lǐng)發(fā)展的第一動(dòng)力，是推動(dòng)高質(zhì)量發(fā)展、建設(shè)現(xiàn)代化經(jīng)濟(jì)體系的戰(zhàn)略支撐。為使社會(huì)各界更加全面知悉科技創(chuàng)新稅費(fèi)優(yōu)惠政策、更加便捷查詢了解政策，更加準(zhǔn)確適用享受政策，財(cái)政部、科技部、海關(guān)總署、稅務(wù)總局聯(lián)合編寫了《我國支持科技創(chuàng)新主要稅費(fèi)優(yōu)惠政策指引》。今天帶你了解：制造業(yè)、科學(xué)技術(shù)服務(wù)業(yè)等行業(yè)企業(yè)增值稅留抵退稅政策↓

【政策類型】行業(yè)性政策

【涉及稅種】增值稅

【優(yōu)惠內(nèi)容】

加大“制造業(yè)”“科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)”等行業(yè)增值稅期末留抵退稅政策力度，將先進(jìn)制造業(yè)按月全額退還增值稅增量留抵稅額政策范圍擴(kuò)大至符合條件的制造業(yè)等行業(yè)企業(yè)（含個(gè)體工商戶，下同），并一次性退還制造業(yè)等行業(yè)企業(yè)存量留抵稅額。

【享受主體】符合條件的“制造業(yè)”“科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)”等行業(yè)。

【申請條件】

享受主體需同時(shí)符合以下條件：

1.納稅信用等級(jí)為A級(jí)或者B級(jí)。

2.申請退稅前36個(gè)月未發(fā)生騙取留抵退稅、騙取出口退稅或虛開增值稅專用發(fā)票情形。

3.申請退稅前36個(gè)月未因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰兩次及以上。

4.自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策。

享受主體行業(yè)：

財(cái)政部稅務(wù)總局公告2022年第14號(hào)、2022年第21號(hào)所稱制造業(yè)等行業(yè)企業(yè)指從事《國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》（GB/T4754-2017）中“制造業(yè)”“科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)”“電力、熱力、燃?xì)饧八a(chǎn)和供應(yīng)業(yè)”“軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)”“生態(tài)保護(hù)和環(huán)境治理業(yè)”“交通運(yùn)輸、倉儲(chǔ)和郵政業(yè)”“批發(fā)和零售業(yè)”“農(nóng)、林、牧、漁業(yè)”“住宿和餐飲業(yè)”“居民服務(wù)、修理和其他服務(wù)業(yè)”“教育”“衛(wèi)生和社會(huì)工作”“文化、體育和娛樂業(yè)”業(yè)務(wù)相應(yīng)發(fā)生的增值稅銷售額占全部增值稅銷售額的比重超過50%的納稅人。

上述銷售額比重根據(jù)納稅人申請退稅前連續(xù)12個(gè)月的銷售額計(jì)算確定；申請退稅前經(jīng)營期不滿12個(gè)月但滿3個(gè)月的，按照實(shí)際經(jīng)營期的銷售額計(jì)算確定。

增量留抵稅額：

1.納稅人獲得一次性存量留抵退稅前，增量留抵稅額為當(dāng)期期末留抵稅額與2019年3月31日相比新增加的留抵稅額。

2.納稅人獲得一次性存量留抵退稅后，增量留抵稅額為當(dāng)期期末留抵稅額。

存量留抵稅額：

1.納稅人獲得一次性存量留抵退稅前，當(dāng)期期末留抵稅額大于或等于2019年3月31日期末留抵稅額的，存量留抵稅額為2019年3月31日期末留抵稅額；當(dāng)期期末留抵稅額小于2019年3月31日期末留抵稅額的，存量留抵稅額為當(dāng)期期末留抵稅額。

2.納稅人獲得一次性存量留抵退稅后，存量留抵稅額為零。

與其他增值稅優(yōu)惠政策的聯(lián)系：

與免抵退稅：先辦理免抵退稅。免抵退稅辦理完畢后，仍符合財(cái)政部稅務(wù)總局公告2022年第14號(hào)、2022年第21號(hào)規(guī)定條件的，可以申請退還留抵稅額；

與免退稅：相關(guān)進(jìn)項(xiàng)稅額不得用于退還留抵稅額；

即征即退、先征后返（退）：不重復(fù)享受。

【申報(bào)時(shí)點(diǎn)】