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2024年各種退減稅的賬務處理
1.小規(guī)模納稅人季度未超過30萬元（月度10萬元），享受免征優(yōu)惠，對于免稅部分，應轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入。
2.如果小規(guī)模納稅人季度超過30萬元（月度10萬元），則對于減征部分，無需做賬。
計提時：
借：稅金及附加等
貸：應交稅費——應交城建稅等
繳納時：
借：應交稅費——應交城建稅等
貸：銀行存款
營業(yè)外收入或其他收益（減免的部分）
圖片對于退回的六稅兩費，原分錄沖銷即可。
借：銀行存款
貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）
企業(yè)收到手續(xù)費屬于本單位的收入，應該單獨核算，財政部會計司在 《關于2018年度一般企業(yè)財務報表格式有關問題的解讀》中明確，個稅手續(xù)費返還應該計入報表“其他收益”項目。
當然，對于是否繳納增值稅，存在一定的爭議：
觀點一
企業(yè)代扣代繳稅款行為屬于增值稅中的"商務輔助服務一經(jīng)紀代理服務”，按照6%的稅率或者3%的征收率繳納增值稅。
觀點二
企業(yè)代扣代繳稅款是法定義務，非經(jīng)營活動，即使沒有任何報酬，也必須履行；收到的手續(xù)費返還收入是帶有獎勵性質(zhì)的財政撥款。
各個地區(qū)的稅務機關理解不同：
第一種觀點認為應當繳納增值稅的有深圳、內(nèi)蒙古、廈門、安徽、大連、重慶、遼寧、河南、福建、浙江等
第二種觀點認為不應當繳納增值稅的有湖南等。
建議：有明確文件支持的省份，按照文件規(guī)定執(zhí)行，無文件明確規(guī)定的省份，應按照"商務輔助服務-經(jīng)紀代理服務"繳納增值稅
收到返還工會經(jīng)費時：
借：銀行存款
貸：其他應付款——工會經(jīng)費
工會組織支付活動經(jīng)費時：
借：其他應付款——工會經(jīng)費
貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金
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