十問(wèn)十答帶您了解企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損

來(lái)源: 上海稅務(wù) 編輯：jy 2025/02/27 11:11:27　　字體：大小

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企業(yè)前些年由于經(jīng)營(yíng)困難發(fā)生了虧損，今年才實(shí)現(xiàn)了盈利，這些虧損在稅法上要如何處理呢？

十問(wèn)十答帶您了解企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損

Q1. 什么是稅法上的虧損？

答：按照《企業(yè)所得稅實(shí)施條例》第十條規(guī)定，虧損是企業(yè)將每一納稅年度的收入總額減除不征稅收入、免稅收入和各項(xiàng)扣除后小于零的數(shù)額。

在填寫(xiě)申報(bào)表時(shí)，按照“先到期虧損先彌補(bǔ)、同時(shí)到期虧損先發(fā)生先彌補(bǔ)”的原則填寫(xiě)A106000《企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》。

Q2. 虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限是多久？

答：

十問(wèn)十答帶您了解企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損

Q3. 企業(yè)季度預(yù)繳所得稅時(shí)，可以彌補(bǔ)以前年度虧損嗎？

答：企業(yè)季度預(yù)繳所得稅時(shí)，在完成上一年度匯算清繳申報(bào)的前提下，可以彌補(bǔ)以前年度虧損。申報(bào)時(shí)，填寫(xiě)在第9行“減：彌補(bǔ)以前年度虧損”欄次。

Q4. 企業(yè)籌建期間能否作為虧損年度？

答：企業(yè)自開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的年度，為開(kāi)始計(jì)算企業(yè)損益的年度，企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之前籌辦活動(dòng)期間發(fā)生籌辦費(fèi)用支出，不得計(jì)算為當(dāng)期虧損。企業(yè)可以在開(kāi)始經(jīng)營(yíng)之日的當(dāng)年一次性扣除，也可以作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用在不少于3年進(jìn)行扣除。

Q5. 企業(yè)清算時(shí)，是否可以彌補(bǔ)以前年度虧損？

答：企業(yè)清算時(shí)，可以依法彌補(bǔ)以前年度虧損。

Q6. 合伙企業(yè)的法人合伙人，是否可以用合伙企業(yè)的虧損抵減其盈利？

答：合伙企業(yè)的合伙人是法人和其他組織的，合伙人在計(jì)算其繳納企業(yè)所得稅時(shí)，不得用合伙企業(yè)的虧損抵減其盈利。

Q7. 稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)以前年度納稅情況進(jìn)行檢查時(shí)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額可否彌補(bǔ)以前年度虧損？

答：稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)以前年度納稅情況進(jìn)行檢查時(shí)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額，凡企業(yè)以前年度發(fā)生虧損、且該虧損屬于企業(yè)所得稅法規(guī)定允許彌補(bǔ)的，應(yīng)允許調(diào)增的應(yīng)納稅所得額彌補(bǔ)該虧損。彌補(bǔ)虧損后仍有余額的，按照企業(yè)所得稅法規(guī)定計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。

Q8. 企業(yè)分立符合特殊性重組規(guī)定的，企業(yè)的虧損是否可以在分立企業(yè)間彌補(bǔ)？

答：被分立企業(yè)已分立出去資產(chǎn)相應(yīng)的所得稅事項(xiàng)由分立企業(yè)承繼。被分立企業(yè)未超過(guò)法定彌補(bǔ)期限的虧損額可按分立資產(chǎn)占全部資產(chǎn)的比例進(jìn)行分配，由分立企業(yè)繼續(xù)彌補(bǔ)。

Q9. 企業(yè)合并符合特殊性重組規(guī)定的，被合并企業(yè)的虧損能否在合并企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)？

答：被合并企業(yè)合并前的相關(guān)所得稅事項(xiàng)由合并企業(yè)承繼?？捎珊喜⑵髽I(yè)彌補(bǔ)的被合并企業(yè)虧損的限額=被合并企業(yè)凈資產(chǎn)公允價(jià)值×截至合并業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)年年末國(guó)家發(fā)行的最長(zhǎng)期限的國(guó)債利率。

Q10. 企業(yè)境內(nèi)外虧損是否可以相互彌補(bǔ)？

答：企業(yè)在匯總計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí)，其境外營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損不得抵減境內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利。境內(nèi)企業(yè)虧損可以用境外所得進(jìn)行彌補(bǔ)。

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