24周年

財(cái)稅實(shí)務(wù) 高薪就業(yè) 學(xué)歷教育
APP下載
APP下載新用戶(hù)掃碼下載
立享專(zhuān)屬優(yōu)惠

安卓版本:8.7.20 蘋(píng)果版本:8.7.20

開(kāi)發(fā)者:北京正保會(huì)計(jì)科技有限公司

應(yīng)用涉及權(quán)限:查看權(quán)限>

APP隱私政策:查看政策>

HD版本上線(xiàn):點(diǎn)擊下載>

營(yíng)改增后相關(guān)涉稅會(huì)計(jì)科目的處理

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯: 2015/03/13 16:53:51  字體:

問(wèn):營(yíng)改增后相關(guān)涉稅會(huì)計(jì)科目如何處理?

答:

一、“應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅”科目

(一)科目借方發(fā)生額核算內(nèi)容

“應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅”科目的借方發(fā)生額,反映企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)支付的進(jìn)項(xiàng)稅額和實(shí)際已繳納的增值稅。

(二)科目貸方發(fā)生額核算內(nèi)容

“應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅”貸方發(fā)生額,反映銷(xiāo)售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)繳納的增值稅額、出口貨物退稅、轉(zhuǎn)出已支付或應(yīng)分擔(dān)的增值稅。

(三)科目期末余額核算內(nèi)容

1.“應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅”期末借方余額,反映企業(yè)多繳或尚未抵扣的增值稅,尚未抵扣的增值稅,可以抵頂以后各期的銷(xiāo)項(xiàng)稅額;期末貸方余額,反映企業(yè)尚未繳納的增值稅。

2.“應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅”科目的期末借方余額,反映尚未抵扣的增值稅。

(四)科目明細(xì)專(zhuān)欄核算內(nèi)容

企業(yè)應(yīng)在“應(yīng)交稅金”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目。在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬中,應(yīng)設(shè)置“進(jìn)項(xiàng)稅額”、“已交稅金”、“銷(xiāo)項(xiàng)稅額”、“出口退稅”、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”等專(zhuān)欄。

1.“進(jìn)項(xiàng)稅額”專(zhuān)欄

“進(jìn)項(xiàng)稅額”專(zhuān)欄,記錄企業(yè)購(gòu)入貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)而支付的、準(zhǔn)予從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的增值稅額。企業(yè)購(gòu)入貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)支付的進(jìn)項(xiàng)稅額,用藍(lán)字登記;退回所購(gòu)貨物應(yīng)沖銷(xiāo)的進(jìn)項(xiàng)稅額,用紅字登記。

2.“已交稅金”專(zhuān)欄

“已交稅金”專(zhuān)欄,記錄企業(yè)已繳納的增值稅額。企業(yè)已繳納的增值稅額用藍(lán)字登記;退回多繳的增值稅額用紅字登記。

3.“銷(xiāo)項(xiàng)稅額”專(zhuān)欄

“銷(xiāo)項(xiàng)稅額”專(zhuān)欄,記錄企業(yè)銷(xiāo)售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)收取的增值稅額。企業(yè)銷(xiāo)售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)收取的銷(xiāo)項(xiàng)稅額,用藍(lán)字登記;退回銷(xiāo)售貨物應(yīng)沖銷(xiāo)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額,用紅字登記。

4.“出口退稅”專(zhuān)欄

“出口退稅”專(zhuān)欄,記錄企業(yè)出口適用零稅率的貨物,向海關(guān)辦理報(bào)關(guān)出口手續(xù)后,憑出口報(bào)關(guān)單等有關(guān)憑證,向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理出口退稅而收到的退回的稅款。出口貨物退回的增值稅額,用藍(lán)字登記;出口貨物辦理退稅后發(fā)生退貨或者退關(guān)而補(bǔ)繳已退的稅款,用紅字登記。

5.“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”專(zhuān)欄

“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”專(zhuān)欄,記錄企業(yè)的購(gòu)進(jìn)貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等發(fā)生非正常損失以及其他原因而不應(yīng)從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣,按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。

6.“出口抵減內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品應(yīng)納稅額”專(zhuān)欄

企業(yè)應(yīng)在“應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅”科目下增設(shè)“出口抵減內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品應(yīng)納稅額”專(zhuān)欄,記錄企業(yè)按規(guī)定的退稅率計(jì)算的出口貨物的進(jìn)項(xiàng)稅抵減內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品的應(yīng)納稅額。

7.“轉(zhuǎn)出未交增值稅”和“轉(zhuǎn)出多交增值稅”專(zhuān)欄

企業(yè)在“應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅”科目下增設(shè)“轉(zhuǎn)出未交增值稅”和“轉(zhuǎn)出多交增值稅”專(zhuān)欄,分別記錄一般納稅企業(yè)月終轉(zhuǎn)出未交或多交的增值稅。

(五)科目核算賬戶(hù)格式

企業(yè)的“應(yīng)交稅金”科目所屬“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目可按上述規(guī)定設(shè)置有關(guān)的專(zhuān)欄進(jìn)行明細(xì)核算;也可以將有關(guān)專(zhuān)欄的內(nèi)容在“應(yīng)交稅金”科目下分別單獨(dú)設(shè)置明細(xì)科目進(jìn)行核算,在這種情況下,企業(yè)可沿用三欄式賬戶(hù),在月份終了時(shí),再將有關(guān)明細(xì)賬的余額結(jié)轉(zhuǎn)“應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅”科目。小規(guī)模納稅企業(yè),仍可沿用三欄式賬戶(hù),核算企業(yè)應(yīng)繳、已繳及多繳或欠繳的增值稅。

二、“應(yīng)交稅金—未交增值稅”科目

企業(yè)應(yīng)在“應(yīng)交稅金”科目下設(shè)置“未交增值稅”明細(xì)科目,核算一般納稅企業(yè)月終時(shí)轉(zhuǎn)入的應(yīng)交未交增值稅額,轉(zhuǎn)入多交的增值稅也在本明細(xì)科目核算。

三、“應(yīng)交稅金—增值稅檢查調(diào)整”科目

增值稅檢查后的賬務(wù)調(diào)整,應(yīng)設(shè)立“應(yīng)交稅金—增值稅檢查調(diào)整”專(zhuān)門(mén)賬戶(hù)。凡檢查后應(yīng)調(diào)減賬面進(jìn)項(xiàng)稅額或調(diào)增銷(xiāo)項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額,借記有關(guān)科目,貸記本科目;凡檢查后應(yīng)調(diào)增賬面進(jìn)項(xiàng)稅額或調(diào)減銷(xiāo)項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額,借記本科目,貸記有關(guān)科目;全部調(diào)賬事項(xiàng)入賬后,應(yīng)結(jié)出本賬戶(hù)的余額,并對(duì)該余額進(jìn)行處理。

(一)若余額在借方,全部視同留抵進(jìn)項(xiàng)稅額,按借方余額數(shù),借記“應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目,貸記本科目。

(二)若余額在貸方,且“應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅”賬戶(hù)無(wú)余額,按貸方余額數(shù),借記本科目,貸記“應(yīng)交稅金—未交增值稅”科目。

(三)若本賬戶(hù)余額在貸方,“應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅”賬戶(hù)有借方余額且等于或大于這個(gè)貸方余額,按貸方余額數(shù),借記本科目,貸記“應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅”科目。

(四)若本賬戶(hù)余額在貸方,“應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅”賬戶(hù)有借方余額但小于這個(gè)貸方余額,應(yīng)將這兩個(gè)賬戶(hù)的余額沖出,其差額貸記“應(yīng)交稅金—未交增值稅”科目。

上述賬務(wù)調(diào)整應(yīng)按納稅期逐期進(jìn)行。

四、“應(yīng)交稅金—待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”科目

輔導(dǎo)期一般納稅人應(yīng)在“應(yīng)交稅金”科目下增設(shè)“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”明細(xì)科目,用于核算輔導(dǎo)期一般納稅人取得尚未進(jìn)行交叉稽核比對(duì)的已認(rèn)證專(zhuān)用發(fā)票抵扣聯(lián)、海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)、廢舊物資普通發(fā)票以及貨物運(yùn)輸發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額。

五、“應(yīng)交稅金”科目名稱(chēng)的調(diào)整

“應(yīng)交稅費(fèi)”科目

(一)本科目核算企業(yè)按照稅法等規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的各種稅費(fèi),包括增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車(chē)船使用稅、教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)等。企業(yè)代扣代交的個(gè)人所得稅等,也通過(guò)本科目核算。

(二)本科目可按應(yīng)交的稅費(fèi)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。

應(yīng)交增值稅還應(yīng)分別“進(jìn)項(xiàng)稅額”、“銷(xiāo)項(xiàng)稅額”、“出口退稅”、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”、“已交稅金”等設(shè)置專(zhuān)欄。

(三)應(yīng)交增值稅的主要賬務(wù)處理。

1.企業(yè)采購(gòu)物資等,按應(yīng)計(jì)入采購(gòu)成本的金額,借記“材料采購(gòu)”、“在途物資”或“原材料”、“庫(kù)存商品”等科目,按可抵扣的增值稅額,借記本科目(應(yīng)交增值稅——進(jìn)項(xiàng)稅額),按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額,貸記“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“銀行存款”等科目。購(gòu)入物資發(fā)生退貨做相反的會(huì)計(jì)分錄。

2.銷(xiāo)售物資或提供應(yīng)稅勞務(wù),按營(yíng)業(yè)收入和應(yīng)收取的增值稅額,借記“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”、“銀行存款”等科目,按專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅額,貸記本科目(應(yīng)交增值稅——銷(xiāo)項(xiàng)稅額),按確認(rèn)的營(yíng)業(yè)收入,貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”等科目。發(fā)生銷(xiāo)售退回做相反的會(huì)計(jì)分錄。

3.出口產(chǎn)品按規(guī)定退稅的,借記“其他應(yīng)收款”科目,貸記本科目(應(yīng)交增值稅——出口退稅)。

4.交納的增值稅,借記本科目(應(yīng)交增值稅——已交稅金),貸記“銀行存款”科目。

企業(yè)(小規(guī)模納稅人)以及購(gòu)入材料不能抵扣增值稅的,發(fā)生的增值稅計(jì)入材料成本,借記“材料采購(gòu)”、“在途物資”等科目,貸記本科目。

對(duì)此,您還有什么不明白的地方嗎?來(lái)論壇和大家一起交流溝通吧。

點(diǎn)擊進(jìn)入論壇>>

我要糾錯(cuò)】 責(zé)任編輯:泥巴姐
回到頂部
折疊
網(wǎng)站地圖

Copyright © 2000 - m.jnjuyue.cn All Rights Reserved. 北京正保會(huì)計(jì)科技有限公司 版權(quán)所有

京B2-20200959 京ICP備20012371號(hào)-7 出版物經(jīng)營(yíng)許可證 京公網(wǎng)安備 11010802044457號(hào)