個人財產(chǎn)租賃的個人所得稅問題解答

來源: 大連地稅編輯： 2015/03/24 10:41:45　　字體：大小

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問：財產(chǎn)租賃所得適用多少個人所得稅稅率？

答：根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》第三條第五款規(guī)定：“特許權(quán)使用費所得，利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得和其他所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。”

問：財產(chǎn)租賃所得的應(yīng)納稅所得額如何計算？

答：根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》第六條第一款第四項規(guī)定：“勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得、財產(chǎn)租賃所得，每次收入不超過四千元的，減除費用八百元；四千元以上的，減除百分之二十的費用，其余額為應(yīng)納稅所得額。”

問：財產(chǎn)租賃所得的“次”是如何規(guī)定的？

答：根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第二十一條第四款規(guī)定：“財產(chǎn)租賃所得，以一個月內(nèi)取得的收入為一次。”

問：個人轉(zhuǎn)租車輛或者設(shè)備，上一個環(huán)節(jié)繳納的租金和由納稅人負(fù)擔(dān)的租賃財產(chǎn)實際發(fā)生的修繕費用，是否可以比照國稅函〔2009〕639號文件，在計算個人所得稅時扣除？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人轉(zhuǎn)租房屋取得收入征收個人所得稅問題的通知》（國稅函〔2009〕639號）第三條規(guī)定：“《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅若干業(yè)務(wù)問題的批復(fù)》（國稅函〔2002〕146號）有關(guān)財產(chǎn)租賃所得個人所得稅前扣除稅費的扣除次序調(diào)整為：

（一）財產(chǎn)租賃過程中繳納的稅費；

（二）向出租方支付的租金；

（三）由納稅人負(fù)擔(dān)的租賃財產(chǎn)實際開支的修繕費用；

（四）稅法規(guī)定的費用扣除標(biāo)準(zhǔn)。“

因此，若納稅人能夠提供有效憑證，可以比照國稅函〔2009〕639號執(zhí)行。即個人轉(zhuǎn)租車輛的，可扣減承租車輛時支付的租金。

問：個人將自有車輛對外出租，收取租金收入計算繳納個人所得稅時，是否可以扣減本次租賃環(huán)節(jié)繳納的增值稅？

答：增值稅屬于價外稅，出租人以不含稅租金收入計算繳納個人所得時，不允許扣減本次租賃環(huán)節(jié)繳納的增值稅。

問：財產(chǎn)租賃所得個人所得稅的納稅地點是什么？

答：若承租方是企業(yè)，則支付所得的企業(yè)一方是個人所得稅的扣繳義務(wù)人。若扣繳義務(wù)人未履行扣繳義務(wù)，個人可以在戶籍所在地、居住地或者財產(chǎn)所在地選擇其中一處自行申報繳納個人所得稅。

【我要糾錯】責(zé)任編輯：泥巴姐