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企業(yè)在廠區(qū)內(nèi)安裝路燈 進項稅額可否抵扣
【案例資料】
某公司在廠區(qū)內(nèi)安裝路燈，自己負責采購路燈鋼桿、燈罩、燈泡及其他配件，然后委托另一家企業(yè)安裝，配件材料和安裝費均取得增值稅專用發(fā)票，可以抵扣進項稅額嗎？
【稅收政策】
《關(guān)于固定資產(chǎn)進項稅額抵扣問題的通知》財稅〔2009〕113號
【稅務(wù)風險】
根據(jù)財稅〔2009〕113號文件可以得出結(jié)論：道路屬于構(gòu)筑物，路燈是以道路為載體的配套設(shè)施，因而屬于不動產(chǎn)的范疇，則企業(yè)因安裝路燈而采購的鋼桿、燈罩、燈泡及其他配件，雖取得了增值稅專用發(fā)票，但因用于不動產(chǎn)在建工程而不能抵扣進項稅額。 根據(jù)《營業(yè)稅暫行條例實施細則》第十六條規(guī)定，除本細則第七條規(guī)定外，納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)（不含裝飾勞務(wù)）的，其營業(yè)額應(yīng)當包括工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動力價款在內(nèi)，但不包括建設(shè)方提供的設(shè)備的價款。因此，該安裝企業(yè)應(yīng)將該一般納稅人企業(yè)提供的鋼桿、燈罩、燈泡及其他配件等價款包括在應(yīng)稅營業(yè)額中繳納營業(yè)稅。 而根據(jù)《營業(yè)稅暫行條例實施細則》第七條以及《增值稅暫行條例實施細則》第六條的規(guī)定，如果該安裝企業(yè)符合“提供建筑業(yè)勞務(wù)的同時銷售自產(chǎn)貨物”的混合銷售行為，能分別核算應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額和貨物的銷售額的，其應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額繳納營業(yè)稅，貨物銷售額繳納增值稅。未分別核算的，由主管稅務(wù)機關(guān)核定其應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額和銷售貨物的銷售額。 因此，該安裝企業(yè)安裝路燈的應(yīng)稅勞務(wù)無論是否包料，取得的安裝費均應(yīng)繳納建筑業(yè)營業(yè)稅，開具建筑業(yè)發(fā)票。企業(yè)只能就支付的安裝費取得建筑業(yè)發(fā)票，不能取得專用發(fā)票，雖 取得了增值稅專用發(fā)票，也無法抵扣進項稅額，由于未能取得建筑業(yè)發(fā)票，企業(yè)所得稅稅前也不得扣除。
轉(zhuǎn)載本文請注明“來源：正保會計網(wǎng)校”
【我要糾錯】 責任編輯：泥巴姐
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