案例說(shuō)明增值稅發(fā)票不及時(shí)認(rèn)證的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯： 2015/12/09 16:50:24　　字體：大小

【案例資料】

很多企業(yè)有開(kāi)具發(fā)票后在收到貨款前不交給購(gòu)貨方發(fā)票的習(xí)慣，而一些購(gòu)貨方財(cái)務(wù)人員也為了調(diào)節(jié)稅負(fù)在收到發(fā)票后不及時(shí)認(rèn)證抵扣，也有的業(yè)務(wù)員不及時(shí)把取得的發(fā)票交給財(cái)務(wù)人員，這些習(xí)慣都有可能會(huì)對(duì)企業(yè)產(chǎn)生稅收風(fēng)險(xiǎn)。

目前增值稅專用發(fā)票已建立了嚴(yán)密的監(jiān)控機(jī)制，總局定期把滯留票信息下發(fā)到基層進(jìn)行核查，防止納稅人為隱瞞銷(xiāo)售收入不抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的行為，因此，建議納稅人收到專用發(fā)票后及時(shí)認(rèn)證。

【稅收政策】

1、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅扣稅憑證抵扣期限有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函［2009］617號(hào)）規(guī)定，增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票、公路內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票（因營(yíng)改增已退出歷史舞臺(tái)）和機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票，應(yīng)在開(kāi)具之日起180日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證，并在認(rèn)證通過(guò)的次月申報(bào)期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

2、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人取得防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)［2003］17號(hào)）規(guī)定，增值稅一般納稅人認(rèn)證通過(guò)的防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票，應(yīng)在認(rèn)證通過(guò)的當(dāng)月按照增值稅有關(guān)規(guī)定核算當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額并申報(bào)抵扣，否則不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

3、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂〈增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定〉的通知》（國(guó)稅發(fā)［2006］156號(hào)）規(guī)定，一般納稅人取得專用發(fā)票后，發(fā)生銷(xiāo)貨退回、開(kāi)票有誤等情形但不符合作廢條件的，或者因銷(xiāo)貨部分退回及發(fā)生銷(xiāo)售折讓的，購(gòu)買(mǎi)方應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)單》。《申請(qǐng)單》所對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票應(yīng)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)一般納稅人填報(bào)的《申請(qǐng)單》進(jìn)行審核后，出具《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》，銷(xiāo)售方憑購(gòu)買(mǎi)方提供的《通知單》開(kāi)具紅字專用發(fā)票，在防偽稅控系統(tǒng)中以銷(xiāo)項(xiàng)負(fù)數(shù)開(kāi)具。購(gòu)買(mǎi)方必須暫依《通知單》所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出，未抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的可列入當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額，待取得銷(xiāo)售方開(kāi)具的紅字專用發(fā)票后，與留存的《通知單》一并作為記賬憑證。

【稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)】

根據(jù)上述規(guī)定，有兩種稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)：

1、在不發(fā)生退貨的情況下，購(gòu)貨方會(huì)因?yàn)榘l(fā)票超過(guò)180天認(rèn)證期限未認(rèn)證而無(wú)法抵扣，多繳納增值稅款。

2、在不發(fā)生退貨的情況下，購(gòu)貨方會(huì)因?yàn)榘l(fā)票超過(guò)180天認(rèn)證期限未認(rèn)證而無(wú)法認(rèn)證，不得申請(qǐng)出具《通知單》，不可將發(fā)票退回，銷(xiāo)貨方也不可以作廢或沖紅后重新開(kāi)具，造成購(gòu)銷(xiāo)兩方均多繳納增值稅款。

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