固定資產(chǎn)折舊費(fèi)抵扣在實(shí)務(wù)操作過(guò)程中需要注意什么

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯： 2017/02/17 16:49:27　　字體：大小

固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用抵扣在實(shí)務(wù)操作過(guò)程中具體需要注意什么？財(cái)務(wù)同胞快快看過(guò)來(lái)。

實(shí)務(wù)操作：

管理部門使用的固定資產(chǎn)每月所計(jì)提的折舊，在企業(yè)購(gòu)入固定資產(chǎn)的時(shí)候，就已經(jīng)進(jìn)行了抵扣。

1、如果有固定資產(chǎn)是專門用于企業(yè)福利部門的，是需要作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，不得抵扣；

2、如果是管理部門與福利部門共同使用的固定資產(chǎn)，是不需要作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的；

3、如果企業(yè)在2016年5月1日之后購(gòu)入的房屋取得的專用發(fā)票，其進(jìn)項(xiàng)稅額是需要分兩年進(jìn)行抵扣的，第一年60%，第二年40%。

政策依據(jù)：

1、根據(jù)《增值稅暫行條例》第十條第一款規(guī)定，用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集團(tuán)福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則第二十一條規(guī)定：“條例第十條第（一）項(xiàng)所稱購(gòu)進(jìn)貨物，不包括既用于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目（不含免征增值稅項(xiàng)目）也用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，免征增值稅（以下簡(jiǎn)稱免稅）項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的固定資產(chǎn)。”根據(jù)上述規(guī)定，企業(yè)購(gòu)入的同時(shí)符合既用于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目（不含免征增值稅項(xiàng)目）也用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅（以下簡(jiǎn)稱免稅）項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的固定資產(chǎn)，則可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

2、根據(jù)財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文（附件二）第一條第四款規(guī)定，適用一般計(jì)稅方法的試點(diǎn)納稅人，2016年5月1日后取得并在會(huì)計(jì)制度上按固定資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn)或者2016年5月1日后取得的不動(dòng)產(chǎn)在建工程，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)自取得之日起分2年從銷項(xiàng)稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%。

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