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稅務查出假的進項稅票 如何進行賬務處理

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯: 2017/03/23 15:09:43  字體:

某公司在今年1月份稅務檢查出有張上年5月份的進項發(fā)票是假票,并已于1月份按票面稅款補繳增值稅和滯納金,當時這張票用于采購,并且貨物已經(jīng)售出,應該如何做賬務處理?

鑒于貨物已經(jīng)在上年度銷售,相關(guān)貨物成本已結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務成本,因此,涉及這筆稅金的賬務處理,參考如下:

借:以前年度損益調(diào)整

    貸:應交稅費-增值稅檢查調(diào)整

借:應交稅費-增值稅檢查調(diào)整

    貸:應交稅費-未交增值稅

借:應交稅費-未交增值稅

    營業(yè)外支出-稅收滯納金

    貸:銀行存款

上述會計處理參考了國稅發(fā)[1998]044號規(guī)定的增值稅檢查調(diào)賬方法,但是在財政部最新下發(fā)的增值稅會計處理規(guī)定(財會[2016]22號)文件中,并沒有“增值稅檢查調(diào)整”這個科目,因此可以將上述“應交稅費-增值稅檢查調(diào)整”用“應交稅費-應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)”替換。(如果公司財務軟件不能自行增加“增值稅檢查調(diào)整”明細科目的話,建議通過“進項稅額轉(zhuǎn)出”核算)。

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