增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間節(jié)點(diǎn)是什么呢？實(shí)踐操作中可總結(jié)為兩句話：第一句，會(huì)計(jì)賬面確認(rèn)了收入，不管是否開具發(fā)票，都需要確認(rèn)增值稅銷項(xiàng)稅；第二句，已開具了發(fā)票，不管會(huì)計(jì)賬面是否確認(rèn)收入，都需要確認(rèn)增值稅銷項(xiàng)稅?？梢?，稅務(wù)對(duì)增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間既強(qiáng)調(diào)實(shí)質(zhì)，又強(qiáng)調(diào)形式，可謂兩頭攔截。

很多時(shí)候，企業(yè)沒能取得增值稅專票，并非對(duì)方不開具，而是企業(yè)選擇了不要。有些的供應(yīng)商為了逃稅，會(huì)提出不要發(fā)票可以降價(jià)。此時(shí)，不少企業(yè)會(huì)選擇要低價(jià)格，不要發(fā)票。這是自己做的雞賊選擇，怎么能抱怨不能取得增值稅專票呢？這樣的選擇今后要謹(jǐn)慎了，不要發(fā)票損失會(huì)很大，增值稅與所得稅都可能增加。

增值稅有稅率與征收率兩個(gè)概念，稅率有三檔：6%、11%、17%，征收率有兩擋：3%、、5%。稅率與征收率有何差別呢，從納稅人角度而言，都是交稅的比率，只是數(shù)量不同，性質(zhì)沒什么不同。從稅務(wù)的角度看，征收率針對(duì)非一般征收而言，涉及小規(guī)模納稅人、營改增過渡階段的簡易征收和特定事項(xiàng)的簡易征收。

哪些增值稅不能抵扣呢？常被問到這個(gè)問題，給個(gè)最簡潔的判斷標(biāo)準(zhǔn)吧。只要你能拿到專票，就能抵扣；拿不到專票，就不能抵扣。有些行業(yè)比較特殊，目前規(guī)定不能給客戶開專票，如銀行的貸款利息、手續(xù)費(fèi)；餐飲服務(wù)；娛樂服務(wù)等。也有例外，增值稅規(guī)定了進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出的情形，如果要列入轉(zhuǎn)出，專票就不能抵扣了。

目前小規(guī)模納稅人不能自行給客戶開具增值稅專票。這樣的規(guī)定導(dǎo)致小規(guī)模納稅人的客戶獲得進(jìn)項(xiàng)抵扣比較費(fèi)勁。營改增后，索取專票會(huì)成為一種普遍需要。小規(guī)模納稅人并非不能開專票，只是需要到稅務(wù)申請(qǐng)代開，這等于人為設(shè)置了一道障礙。如果想讓專票獲取更快捷，建議稅總松綁小規(guī)模納稅人開具專票的權(quán)利。

銷項(xiàng)稅減進(jìn)項(xiàng)稅計(jì)征增值稅的模式實(shí)際是放大了增值額。計(jì)稅增值額并非商品交易環(huán)節(jié)的名義增值額，它在名義增值額的基礎(chǔ)上增添了不少斤兩。增添斤兩是國情、政策的需要，但稅務(wù)有時(shí)也會(huì)出臺(tái)政策做些調(diào)減，以期減輕企業(yè)稅負(fù)。對(duì)比下來，計(jì)稅增值額高出名義增值額的部分大致是不能取得進(jìn)項(xiàng)稅票的成本費(fèi)用。

增值稅影響企業(yè)利潤嗎？明確告訴你，影響，既有直接影響，也有間接影響。直接影響體現(xiàn)在：①發(fā)生費(fèi)用未取得專票時(shí)，費(fèi)用等于增大了；②繳納增值稅后還有附加稅，附加稅是費(fèi)用；③混合銷售時(shí)高低稅率的業(yè)務(wù)切割不清，會(huì)從高征稅。間接影響體現(xiàn)在：競爭對(duì)手存在低稅率或偷漏稅時(shí)，會(huì)擠壓規(guī)范納稅的企業(yè)。

發(fā)現(xiàn)增值稅專票開錯(cuò)了，怎么處理呢？先看有沒有認(rèn)證，如果認(rèn)證了，先做進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出，然后應(yīng)要求開票方開出紅字發(fā)票與正確的發(fā)票，注意，錯(cuò)票不要退回；如果未做認(rèn)證，建議先不要做賬務(wù)處理，把錯(cuò)誤的票退給開票方即可，然后要求對(duì)方開出正確的票。如果會(huì)計(jì)已做賬務(wù)處理，先做紅字沖銷，然后再做正確分錄。

增值稅設(shè)計(jì)相對(duì)科學(xué)，圍繞增值稅的籌劃空間很小，但依舊有方法進(jìn)行稅負(fù)管理。從增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算看，應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅--進(jìn)項(xiàng)稅。如果想讓當(dāng)期增值稅少交一點(diǎn)，有兩個(gè)辦法：第一，讓當(dāng)期銷項(xiàng)稅小一點(diǎn)，第二，讓當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅多一點(diǎn)。要對(duì)增值稅進(jìn)行稅負(fù)管理，就應(yīng)從這兩方面入手。（作者：袁國輝 經(jīng)授權(quán)，尊重原創(chuàng)，來源：指尖上的會(huì)計(jì)）

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